Daňové právo

Zástupca kontrolovaného daňového subjektu má udelenú všeobecnú plnú moc na zastupovanie pri správe daní. K vykonávanému miestnemu zisťovaniu podal zástupca vyjadrenie a zároveň podal vyjadrenie aj daňový subjekt. Vyjadrenie si odporujú. Ktoré vyjadrenie bude správca dane rešpektovať ?

-            Správca dane rešpektuje konanie daňového subjektu (§ 9 ods. 9 daňového poriadku).

 

Daňový subjekt doručil správcovi dane podanie, ktoré označil ako námietka, napriek tomu, že prvostupňové konanie skončilo rozhodnutím správcu dane a podanie malo obsahové náležitosti odvolania. Ako posúdi podanie správca dane?

-          Správca dane bude považovať podanie za odvolanie, pretože podľa § 13 ods. 3 podanie sa posudzuje podľa jeho obsahu.

 

Správca dane zaslal daňovému subjektu do vlastných rúk oznámenie o začatí daňovej kontroly. Zásielka sa vrátila späť s tým, že adresát je neznámy. Ktorý deň bude dňom začatia daňovej kontroly ?

-          Dňom začatia daňovej kontroly je deň začatia daňovej v kontroly uvedený v oznámení správcu dane o daňovej kontrole (§ 46 ods. 1 daňového poriadku).

 

Správca dane zistil základ dane a určil daň podľa pomôcok, pretože daňový subjekt si nesplnil záznamovú povinnosť uloženú správcom dane v súlade s § 51 daňového poriadku, na základe ktorej  musel nad rámec všeobecne záväzných právnych predpisov viesť osobitné evidencie. Mohol správca dane na základe takto nesplnenej povinnosti začať určovať daň podľa pomôcok?

-            Nie, nakoľko správca dane zistí základ dane určí daň podľa pomôcok len v prípade, ak daňový subjekt nepodá daňové priznanie ani na výzvu správcu dane alebo nesplní pri preukazovaní ním uvádzaných skutočností niektorú zo svojich zákonných povinností, v dôsledku čoho nemožno daň správne zistiť, alebo neumožní vykonať daňovú kontrolu; to neplatí, ak ide o daňovú kontrolu podľa § 46 ods. 2, t. j. ak sa vykonáva daňová kontrola na zistenie oprávnenosti nároku na vrátenie nadmerného odpočtu alebo jeho časti. V danom prípade nešlo o zákonnú povinnosť.

 

Daňový subjekt podal daňové priznanie omylom inému miestne príslušnému správcovi dane. Považuje sa toto podanie za podané včas ?

-            Je potrebné rozlíšiť, o akého správcu dane ide. Ak podanie bolo podané vecne príslušnému orgánu, tak je podané včas. To neplatí, ak príslušným orgánom je obec, kde nepostačuje podanie podať len vecne príslušnému orgánu, ale podanie musí byť podané aj miestne príslušnej obci (§ 13 ods. 2 daňového poriadku).

 

Daňové priznanie k dani z príjmov doručil daňový subjekt obci v lehote na podanie daňového priznania. Považuje sa  lehota za zachovanú, napriek tomu, že vecne príslušným správcom dane je daňový úrad.

-            Nie, nakoľko platí, ak bolo správcovi dane, ktorým je obec, doručené podanie, na ktorého vybavenie nie je vecne príslušný alebo miestne príslušný, vráti ho odosielateľovi (§ 18 daňového poriadku).

 

Protokolom z daňovej kontroly, ktorý bol daňovému subjektu doručený aj spolu s výzvou, správca dane zistil porušenie daňových predpisov, daňový subjekt v daňovom priznaní vyčíslil daň z motorových vozidiel nižšiu ako mal. Môže ešte daňový subjekt predkladať dôkazy?

-            Doručením protokolu, ktorého súčasťou je výzva na vyjadrenie sa k zisteniam uvedeným v protokole, sa daňová kontrola ukončila (§ 46 ods. 9 daňového poriadku). Spolu s protokolom zašle správca dane kontrolovanému daňovému subjektu protokol, ktorého súčasťou je výzva na vyjadrenie sa k zisteniam uvedeným v protokole, v ktorej určí lehotu, nie kratšiu ako 30 pracovných dní od doručenia takého protokolu, aby sa kontrolovaný daňový subjekt vyjadril k zisteniam uvedeným v protokole a označil dôkazy preukazujúce jeho tvrdenia, ktoré nemohol predložiť v priebehu daňovej kontroly. Ak je to možné, daňový subjekt predloží aj listinné dôkazy. Zmeškanie lehoty nemožno odpustiť. (§ 46 ods. 8 daňového poriadku). Doručením tohto protokolu začína vyrubovacie konanie (§ 68 ods. 1 daňového poriadku). Ak sa daňový subjekt v lehote nevyjadrí a nepredloží dôkazy, správca dane vydá rozhodnutie (§ 68 ods. 2 písm. c). Ak sa daňový subjekt v lehote stanovenej vo výzve vyjadril a predložil dôkazy, dohodne so správcom dane deň prerokovania pripomienok a dôkazov ním predložených; ak sa nedohodnú, určí deň ich prerokovania správca dane.

 

Daňový subjekt mal nedoplatok na dani z príjmov z dôvodu, že v lehote na podanie daňového priznania za rok 2021 neuhradil ním vyčíslenú daň. Daňový subjekt neoznámil správcovi dane, že daň zaplatí neskôr. Súčasne bol daňový subjekt v omeškaní so zaplatením vyčísleného úroku z omeškania rozhodnutím správcu dane z roku 2000. Daňový subjekt zaplatil ním vyčíslenú daň bezhotovostným prevodom zo svojho podnikateľského účtu, pričom neoznačil platbu. neuviedol žiadny avšak nezaplatil vyčíslený úrok z omeškania. 

-            Podľa § 55 ods. 6 daňového poriadku správca dane neoznačenú platbu daňového subjektu použije v tomto poradí:

a)        na úhradu daňovej pohľadávky na dani, na ktorú bola platba určená, s najstarším dátumom splatnosti v čase prijatia platby,

b)        na úhradu daňového nedoplatku na dani, na ktorú bola platba určená, s najstarším dátumom splatnosti v čase prijatia platby,

c)        na úhradu splatného preddavku na daň, na ktorú bola platba určená, s najstarším dátumom splatnosti v čase prijatia platby,

d)        na úhradu exekučných nákladov a hotových výdavkov, daňovej pohľadávky na inej dani, daňového nedoplatku na inej dani, splatného preddavku na daň na inej dani, nedoplatku na cle, pohľadávky na iných platbách a nedoplatku na iných platbách s najstarším dátumom splatnosti v čase prijatia platby.

-            Z uvedeného vyplýva, že správca dane platbu použije najskôr na zaplatenie úroku z omeškania, ktorý sa považuje za daň (§ 2 písm. b) a až následne na neuhradenú daň z príjmov.

 

Správca dane vydal a doručil rozhodnutie, ktorým vyrubil daň v rámci vyrubovacieho konania. V poučení  o odvolaní daňový úrad uviedol, že proti rozhodnutiu možno podať odvolanie do 15 dní odo dňa doručenia rozhodnutia. V čom pochybil správca dane a aké to má následky pre daňový subjekt ?

-            Podľa § 63 ods. 6 daňového poriadku , ak chýba v rozhodnutí poučenie o odvolaní alebo v rozhodnutí bolo nesprávne uvedené poučenie, že proti rozhodnutiu nemožno podať odvolanie, alebo ak bola skrátená lehota na podanie odvolania alebo nie je v poučení určená lehota vôbec, odvolanie možno podať do šiestich mesiacov po doručení rozhodnutia; to neplatí, ak rozhodnutie podľa tohto zákona nemusí obsahovať poučenie. Podľa § 72 ods. 3 odvolanie možno podať do 30 dní odo dňa doručenia rozhodnutia, proti ktorému odvolanie smeruje, ak tento zákon neustanovuje inak; najneskôr do uplynutia tejto lehoty možno podané odvolanie zmeniť alebo doplniť. Daňový subjekt má možnosť podať odvolanie do šiestich mesiacov po doručení rozhodnutia.

 

Správca dane doručil daňovému subjektu do vlastných rúk daňovú exekučnú výzvu, v ktorej ho správca dane vyzval na zaplatenie daňového nedoplatku a súčasne ho upozornil, že v prípade nezaplatenia daňového nedoplatku vykoná daňovú exekúciu predajom nehnuteľnosti. Daňový dlžník sa odvolal a v lehote na podanie odvolania daňový nedoplatok uhradil. Ako bude postupovať správca dane ?

-              Správca dane konanie zastaví, nakoľko odpadol dôvod daňového konania (§ 62 ods. 1 písm. h) daňového poriadku).