15. SPOTREBNÁ DAŇ Z ELEKTRINY, UHLIA A ZEMNÉHO PLYNU

15.4. Vznik daňovej povinnosti


Daňová povinnosť pri dani z elektriny, uhlia a zemného plynu vzniká[585] v zásade pri dvoch skupinách prípadov. Prvou skupinou je, keď sú tieto dodané spotrebiteľovi v rámci riadnych distribučných kanálov.

 

Daňová povinnosť tak vzniká dňom

a) dodania elektriny na daňovom území konečnému spotrebiteľovi elektriny alebo spotreby elektriny na daňovom území elektroenergetickým podnikom,

b) dodania uhlia na daňovom území konečnému spotrebiteľovi uhlia alebo spotreby uhlia na daňovom území výrobcom uhlia alebo obchodníkom s uhlím,

c) dodania zemného plynu na daňovom území konečnému spotrebiteľovi zemného plynu, spotreby zemného plynu na daňovom území plynárenským podnikom alebo dodávateľom zemného plynu okrem spotreby zemného plynu na výrobu stlačeného zemného plynu, alebo dodania zemného plynu určeného na výrobu stlačeného zemného plynu na daňovom území konečnému spotrebiteľovi stlačeného zemného plynu.

 

Pri stlačenom zemnom plyne vzniká daňová povinnosť dňom

a) dodania stlačeného zemného plynu konečnému spotrebiteľovi stlačeného zemného plynu, ktorý použije stlačený zemný plyn ako pohonnú látku alebo ako palivo na výrobu tepla, alebo

b) vlastnej spotreby stlačeného zemného plynu, ako pohonnej látky alebo ako paliva na výrobu tepla u registrovaného platiteľa dane zo zemného plynu (pri dodaní stlačeného zemného plynu tomuto platiteľovi daňová povinnosť nevzniká už dodaním podľa predchádzajúceho bodu).

 

Druhou skupinou je, keď nedôjde k legálnej distribúcii, ale okamih zdanenia nastane v dôsledku kvázi-deliktu.

 

Daňová povinnosť vtedy podľa zákona vzniká aj dňom

a) zistenia neoprávneného odberu elektriny alebo zemného plynu,

b) spotreby oslobodenej elektriny, uhlia alebo zemného plynu na iný ako určený účel,

c) akejkoľvek inej spotreby uhlia, ak daňová povinnosť nevznikla už predtým podľa iných ustanovení zákona.

 

Z podstaty spotrebnej dane tiež vyplýva, že daňová povinnosť vo vzťahu ku konkrétnemu tovaru alebo službe sa v zásade konzumuje. T. j. daňová povinnosť vznikne práve raz a nemala by nastať situácia, aby ten istý tovar podliehal rovnakej spotrebnej dani viackrát.

 

Právne predpisy upravujúce spotrebné dane tak spravidla neobsahujú úpravu pre zánik daňovej povinnosti. Namiesto toho obsahujú špecifické pravidlá zabezpečujúce, že konkrétny tovar bude podliehať selektívnej spotrebnej dani práve raz a to v štáte, kde má dôjsť k jeho konečnej spotrebe. Týmto bude venovaný priestor v kapitole 15.6 Osobitosti právnej úpravy spotrebnej dane z elektriny, uhlia a zemného plynu.


585 Právna úprava vzniku daňovej povinnosti je obsiahnutá v § 9, 21, 33 a 39a zákona o dani z elektriny, uhlia a zemného plynu.