Daňové právo

1.      Zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja.

2.      Spotrebná daň z minerálneho oleja je štátna daň.

3.      Správcom spotrebnej dane z minerálneho oleja je colný úrad.

4.      Nepriamou

5.      Predmetom dane z minerálneho oleja sú minerálne oleje vyrobené na daňovom území, dodané na daňové územie z iného členského štátu alebo dovezené na daňové územie z územia tretieho štátu.

6.      Predmetom dane z minerálneho oleja je minerálny olej určený na použitie ako: pohonná látka alebo palivo.

7.      Platiteľom spotrebnej dane z minerálneho oleja je:

a)         ktorá vydala minerálny olej osobe, ktorá nie je oprávnená odoberať minerálny olej v pozastavení dane,

b)        ktorá je prevádzkovateľom daňového skladu, v ktorom došlo k vlastnej spotrebe minerálneho oleja,

c)         ktorá je oprávneným príjemcom a prijala minerálny olej prepravený na daňové územie v pozastavení dane,

d)        ktorá mala v držbe minerálny olej v pozastavení dane alebo oslobodený od dane a ten jej bol odcudzený; ak bola na taký minerálny olej zložená zábezpeka na daň, platiteľom dane je osoba, ktorá túto zábezpeku na daň zložila,

e)         ktorá má v držbe minerálny olej a bol u nej zistený chýbajúci minerálny olej,

1.    v pozastavení dane,

2.    oslobodený od dane alebo minerálny olej podliehajúci zníženej, alebo nulovej sadzbe

s výnimkou minerálneho oleja pripadajúceho na technologické straty, manipulačné straty, prepravné straty a na prirodzené úbytky, ak sú tieto straty a úbytky technicky zdôvodnené a uznané colným úradom, ako aj minerálny olej nenávratne zničený v dôsledku nehody, havárie, technologickej poruchy alebo vyššej moci, ak sú tieto straty na základe úradného zistenia a potvrdenia uznané colným úradom,

f)         ktorá vyňala minerálny olej z pozastavenia dane iným ako zákonom predpokladaným spôsobom,

g)        ktorá vyrobila minerálny olej mimo pozastavenia dane,

h)        na ktorej účet bolo predložené colné vyhlásenie na prepustenie minerálneho oleja do voľného obehu ak na také prepustenie nenadväzuje pozastavenie dane,

i)          ktorej colný dlh vznikol iným spôsobom,

j)          ktorá má osobitné diplomatické postavenie^[572] alebo ozbrojené sily iných štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy, ak tieto osoby prijali minerálny olej ale neboli naplnené podmienky na jeho oslobodenie,

k)        ktorá prijala (osobitne vymedzený druh) minerálneho oleja z iného členského štátu.

 

Platiteľom dane je aj osoba, ktorá

a)         nevie preukázať pôvod alebo spôsob nadobudnutia minerálneho oleja u nej zisteného,

b)        dodala na použitie alebo použila minerálny olej oslobodený od dane na iný ako určený účel,

c)         dodala na použitie alebo použila minerálny olej, na ktorý nie je ustanovená sadzba dane, ako pohonnú látku alebo palivo,

d)        použila, dodala alebo ponúkala na použitie minerálny olej podliehajúci sadzbe pre vykurovací olej ako pohonnú látku,

e)         použila, dodala alebo ponúkala na použitie minerálny olej podliehajúci sadzbe pre palivo ako pohonnú látku,

f)         použila, dodala alebo ponúkala na použitie minerálny olej podliehajúci sadzbe pre mazací olej ako pohonnú látku alebo ako palivo,

g)        vyložila, preložila, prečerpala minerálny olej slúžiaci ako mazací olej, ktorý bol uvedený do daňového voľného obehu v inom členskom štáte a je prepravovaný na podnikateľské účely cez daňové územie do iného členského štátu, alebo osoba, ktorá vymenila motorový dopravný prostriedok, na ktorom sa prepravuje tento minerálny olej,

h)        prijala minerálny olej na daňovom území na podnikateľské účely uvedený do daňového voľného obehu na území iného členského štátu,

i)          nie je osobou podľa písmena h) a má ako prvá na daňovom území v držbe prepravený minerálny olej uvedený do daňového voľného obehu na území iného členského štátu na podnikateľské účely alebo ktorá takýto minerálny olej ako prvá použila, ak nie je známy deň prepravenia tohto minerálneho oleja na daňové územie.

8.      Základom dane z minerálneho oleja  je množstvo minerálneho oleja vyjadrené v litroch pri teplote 15 stupňov celzia alebo v kilogramoch alebo množstvo v ňom obsiahnutej energie vyjadrenej v gigajouloch.

9.      Pevnou sumou.

10.   V § 6 zákona o dani z minerálneho oleja.

11.  Od dane je oslobodený minerálny olej, ak je určený na použitie:

-            na iné účely ako pohonná látka alebo palivo,

-            ako letecká pohonná látka, ktorou na účely tohto zákona je minerálny olej kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 12 31, 2710 12 70 a 2710 19 21,

-            pri preprave osôb a nákladov a pri ostatnom poskytovaní služieb vykonávaných lietadlovou technikou v rámci podnikania, pre lietadlovú techniku ozbrojených síl, ozbrojených bezpečnostných zborov, pre lietadlovú techniku záchranných služieb a pre lietadlovú techniku pre potreby Hasičského a záchranného zboru pri plnení úloh podľa osobitného predpisu,

-            pre lietadlovú techniku zahraničných ozbrojených síl, zahraničných ozbrojených bezpečnostných zborov a pre lietadlovú techniku zahraničných záchranných služieb,

-            ako lodná prevádzková látka pri preprave osôb a nákladov na Dunaji, ktorý je súčasťou medzinárodnej vodnej cesty vykonávanej v rámci podnikania; lodnou prevádzkovou látkou na účely tohto zákona je minerálny olej kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 19 43, 2710 19 46, 2710 19 47, 2710 19 48, 2710 20 11, 2710 20 15, 2710 20 17, 2710 20 19, použitý ako pohonná látka alebo palivo,

-            v mineralogických procesoch klasifikovaných v nomenklatúre NACE Rev. 2 v kóde 23 “výroba ostatných nekovových minerálnych výrobkov„ podľa osobitného predpisu,

-            ako palivo, ako aj na iné účely ako pohonná látka a palivo (ďalej len „duálne použitie"); za duálne použitie sa považuje aj použitie minerálneho oleja na chemickú redukciu, v elektrolytických procesoch a v metalurgických procesoch,

-            v rámci pilotných projektov technického rozvoja ekologicky prijateľnejších produktov alebo pilotných projektov v oblasti vývoja pohonných látok alebo palív z obnoviteľných zdrojov,

-            ako pohonná látka lietadiel a lodí pri vývoji, výrobe, skúšaní a údržbe lietadiel a lodí,

-            na výrobu elektriny,

-            na kombinovanú výrobu elektriny a tepla.

12.  Daňová povinnosť vzniká uvedením minerálneho oleja do daňového voľného obehu dňom

a)         vydania minerálneho oleja osobe, ktorá nie je oprávnená odoberať minerálny olej v pozastavení dane,

b)        vlastnej spotreby minerálneho oleja v daňovom sklade,

c)         prijatia minerálneho oleja oprávneným príjemcom prepraveného na daňové územie v pozastavení dane,

d)        zistenia odcudzenia minerálneho oleja v pozastavení dane alebo minerálneho oleja oslobodeného od dane,

e)         zistenia chýbajúceho minerálneho oleja

1.    v pozastavení dane,

2.    oslobodeného od dane alebo minerálneho oleja podliehajúceho nulovej alebo zníženej sadzbe

s výnimkou minerálneho oleja pripadajúceho na technologické straty, manipulačné straty, prepravné straty a na prirodzené úbytky, ak sú tieto množstvá technicky zdôvodnené a uznané colným úradom, ako aj množstva nenávratne zničeného minerálneho oleja v dôsledku nehody, havárie, technologickej poruchy alebo vplyvom vyššej moci, ak sú tieto straty na základe úradného zistenia a potvrdenia uznané colným úradom,

f)         vyňatia minerálneho oleja z pozastavenia dane iným spôsobom, ako je uvedený v predchádzajúcich písmenách,

g)        vyrobenia minerálneho oleja mimo pozastavenia dane s výnimkou prepracovania zahraničného tovaru v colnom režime aktívny zušľachťovací styk (t.j. v colnom režime, ktorý v zásade predpokladá spätný vývoz minerálneho oleja a nepredpokladá jeho použitie na daňovom území),

h)        prijatia colného vyhlásenia na prepustenie minerálneho oleja do voľného obehu, ak na také prepustenie nenadväzuje pozastavenie dane,

i)          vzniku colného dlhu iným spôsobom ako podľa písmena h),

j)          prijatia minerálneho oleja osobou, ktorá má osobitné diplomatické postavenie^[573] alebo ozbrojenými silami iných štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy ak na takéto prijatie nenadväzuje oslobodenie od dane,

k)        prijatia osobitne vymedzeného minerálneho oleja z iného členského štátu.

 

13.  Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac.

14.  V lehote do 25. nasledujúceho kalendárneho mesiaca.

15.  Posledným dňom lehoty na podanie daňového priznania.

16.  Podstatou režimu pozastavenia dane je posun okamihu vzniku daňovej povinnosti bližšie k okamihu umiestnenia tovaru podliehajúceho selektívnej spotrebnej dani na trh v daňovom území.

17.  Aby bolo zabránené dvojitému zdaneniu.