Daňové právo

Fyzická osoba s obvyklým pobytom v Rakúskej republike uzatvorí s poisťovňou so sídlom na území Slovenskej republiky poistnú zmluvu, ktorej predmetom je poistenie nehnuteľnosti nachádzajúcej sa vo Vysokých Tatrách. Podlieha takéto poistenie dani z poistenia a ak áno, kto je platiteľom dane, a aká sadzba dane sa uplatní ?

-            Keďže ide o tzv. neživotné poistenie a poistné riziko sa nachádza na území Slovenskej republiky (§ 3 ods. 2 písm. a) zákona o dani z poistenia), t. j. nehnuteľnosť v tuzemsku, predmetné poistenie podlieha dani z poistenia a osobou povinnou platiť daň správcovi dane sa podľa § 4 ods. 1 zákona o dani z poistenia stáva poisťovňa. Sadzba dane je v tomto prípade 8 % zo základu dane.

 

Občan Českej republiky s obvyklým pobytom v Českej republike uzatvoril s poisťovňou so sídlom na území Slovenskej republiky poistnú zmluvu, ktorej predmetom je poistenie zodpovednosti za škodu spôsobenú prevádzkou motorového vozidla, ktoré je v Slovenskej republike evidované v evidencii vozidiel. Podlieha dani z poistenia aj tzv. povinné zmluvné poistenie, aká ja potom sadzba dane a kto je povinný podať daňové priznanie?

-            Keďže predmetom dane z poistenia sú všetky poistenia v odvetviach neživotného poistenia uvedené v prílohe č. 1 zákona o dani z poistenia (§ 3 ods. 1 zákona o dani z poistenia) a dopravný prostriedok, ktorého sa poistenie týka, je evidovaný v príslušnom registri vedenom v tuzemsku (§ 3 ods. 2 písm. b) zákona o dani z poistenia), povinné zmluvné poistenie predstavuje v tomto prípade predmet dane z poistenia. Sadzba dane bude vo výške 0 % zo základu dane (§ 8 ods. b) zákona o dani z poistenia).  Povinnosť podať daňové priznanie by mal platiteľ - poisťovateľ. S prihliadnutím na nulovú sadzbu dane však platiteľovi nevznikne daňová povinnosť, a preto nie je ani povinný podať daňové priznanie. To neplatí, ak by platiteľovi vznikla povinnosť opravy základu dane (§ 10 ods. 2 posledná veta zákona o dani z poistenia).

 

Akým spôsobom sa bude vyčíslovať daň z poistenia, ak fyzická osoba uzatvorí na motorového vozidlo evidované v Slovenskej republike povinné zmluvné poistenie aj poistenie tzv. asistenčných služieb, ako napríklad poistenie batožiny, škoda na majetku ?

-            Predmetom dane z poistenia budú obe poistenia, keďže sa zaraďujú do odvetví neživotného poistenia a poistné riziko sa nachádza v tuzemsku (§ 3 ods. 1 v spojení s § 3 ods. 2 písm. b) zákona o dani z poistenia). Daň z poistenia sa však vypočíta z dvoch samostatných základov dane, keďže je potrebné rozlišovať rozdielne sadzby dane. Výsledkom tak bude uplatnenie 8 % sadzby dane zo základu, t. j. 8% zo sumy poistného za poistenie tzv. asistenčných služieb. Na poistné zaplatené za povinné zmluvné poistenie sa uplatní 0 % sadzba dane (§ 6 v spojení s § 8 zákona o dani z poistenia).

 

Občan s obvyklým pobytom v Slovenskej republike vlastní nehnuteľnosť v Slovenskej republike, na ktorú uzavrel dňa 4. augusta 2022 poistnú zmluvu so zahraničnou poisťovňou, ktorá na území Slovenskej republiky nemá pobočku. Na základe uzatvorenej poistnej zmluvy je poistník povinný zaplatiť ročné poistné vo výške 380,- Eur, ktoré aj uhradil 20. augusta 2022. Podlieha poistenie  nehnuteľnosti dani z poistenia ? A ak áno, kto je povinný podať daňové priznanie, kedy vzniká daňová povinnosť a aká ja sadzba dane?

-            Keďže ide o tzv. neživotné poistenie a poistné riziko je umiestnené v tuzemsku (§ 3 ods. 1 v spojení s § 3 ods. 2 písm. a) zákona o dani z poistenia), predmetné poistenie podlieha dani z poistenia. Poistník, ktorý zaplatil poistné zahraničnej poisťovni sa stáva platiteľom v súlade s § 4 ods. 2 písm. a) zákona o dani z poistenia, pričom daňová povinnosť mu vzniká dňom zaplatenia poistného (§ 5 ods. 3 zákona o dani z poistenia). Základom dane bude suma zaplateného ročného poistného a sadzba dane je 8 % zo základu dane (§ 6 ods. 4 v spojení s § 8 písm. a) zákona o dani z poistenia). Výsledná daň z poistenia bude vo výške 30,40 eur. Poistník je povinný podať daňové priznanie a zaplatiť daň do 31. októbra 2022 (§ 10 ods. 1, 2 a 7 zákona o dani z poistenia).

 

Poisťovňa sa v zmysle § 5 ods. 2 zákona o dani z poistenia rozhodla, že od 1. januára 2020 bude uplatňovať vznik daňovej povinnosti odo dňa prijatia platby poistného (§ 5 ods. 1 písm. a) zákona o dani z poistenia). Po uplynutí 8 kalendárnych štvrťrokov sa však k 01.01.2022 rozhodla zmeniť uplatňovanie vzniku daňovej povinnosti, a to na deň splatnosti poistného (§ 5 ods. 1 písm. c) zákona o dani z poistenia). Poistník má s poisťovňou uzavretú poistnú zmluvu s poistným obdobím jeden rok, pričom poistné bolo uhradené až po dátume splatnosti (15. december 2021), a to 8. januára 2022. Akým spôsobom bude postupovať poisťovňa pri určení spôsobu vzniku svojej daňovej povinnosti.

-            Poisťovňa bude postupovať podľa § 5 ods. 5 zákona o dani z poistenia, pretože poistné bolo síce splatné do dňa zmeny vzniku daňovej povinnosti (15. december 2021), avšak do tohto dňa (1. januára 2022) nebola platba poistného platiteľom prijatá (prijatá bola až 8. januára 2022), a preto poisťovni vzniká daňová povinnosť dňom prijatia platby poistného (§ 5 ods. 1 písm. a) zákona o dani z poistenia), a to aj napriek tomu, že sa poisťovňa od 1. januára 2022 rozhodla pre uplatnenie vzniku daňovej povinnosti podľa dňa splatnosti poistného.

 

Poisťovňa so sídlom v tuzemsku uzavrela s poistníkom poistnú zmluvu zo dňa 4. februára 2021. Predmetom zmluvy je poistenie osobného motorového vozidla, evidovaného v Slovenskej republike v evidencii vozidiel, a to pre prípad havárie, krádeže a živelnej udalosti vo výške 400 eur, s poistným obdobím jeden rok, so začiatkom poistenia od 1. apríla 2021 do 31. marca 2022, so štvrťročným platením poistného vo výške 100 eur vždy v prvý deň štvrťroka, t. j. 1. apríl 2021, 1. júl 2021, 1. október 2021 a 1. január 2022. Poisťovňa sa k 1. januáru 2021 rozhodla uplatňovať vznik daňovej povinnosti podľa § 5 ods. 1 písm. c) zákona o dani z poistenia. Aká je daňová povinnosť poisťovne a v akej lehote je povinná podať daňové priznanie ?

-            Poisťovni vzniká daňová povinnosť dňom splatnosti poistného za každý štvrťrok, a to bez ohľadu na skutočnosť, či a v akom rozsahu poistník uhradil splatné poistné, pretože základom dane je suma splatného poistného znížená o daň (§ 6 ods. 3 zákona o dani z poistenia). Základ dane sa vypočíta ako: 100 – [(100x8)/108]. Poisťovni vzniká povinnosť odviesť daň vo výške 7,40 eur za každý štvrťrok, ktorá sa vypočíta zo základu dane vo výške 92,60 Eur. Daňové priznanie je poisťovňa povinná podať do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení zdaňovacieho obdobia, t. j. do 31. júla 2021, 31. októbra 2021, do 31. januára 2022 a 30. apríla 2022, a v rovnakých lehotách je aj daň z poistenia splatná (§ 10 ods. 7 zákona o dani z poistenia).