Daňové právo

Daňovník prevádzkuje v obci už niekoľko nevýherných hracích prístrojov. Dňa 5. októbra začne prevádzkovať ďalší nevýherný hrací prístroj. Akú povinnosť má daňovník voči správcovi dane podľa zákona o miestnych daniach? A v akej lehote je povinný túto povinnosť splniť?

-            Podľa § 44 zákona o miestnych daniach daňová povinnosť vzniká prvým dňom kalendárneho mesiaca, v ktorom sa nevýherný hrací prístroj začal prevádzkovať. Podľa § 99b ods. 2 zákona o miestnych daniach platí, že ak daňovník podal priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje podľa § 99a a daňová povinnosť k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje alebo niektorej z nich vznikne alebo zanikne v priebehu zdaňovacieho obdobia, je povinný podať čiastkové priznanie k tej dani, ku ktorej vznikne alebo zanikne daňová povinnosť, príslušnému správcovi dane najneskôr do 30 dní odo dňa vzniku alebo zániku daňovej povinnosti. Z uvedeného vyplýva, že daňová povinnosť v danom prípade vznikla 1. októbra a nakoľko daňovník už v danej obci prevádzkuje niekoľko nevýherných hracích prístrojov (predpokladá sa, že v minulosti už podal priznanie k dani za nevýherné hracie prístroje) je povinný v lehote do 31. októbra (t. j. v lehote 30 dní od vzniku daňovej povinnosti) podať čiastkové priznanie k dani za nevýherné hracie prístroje. 

Obec vo všeobecne záväznom nariadení stanovila k 1. januáru 2022 sadzbu dane za jeden nevýherný hrací prístroj na 1 rok vo výške 100 eur. Daňovník v danej obci prevádzkuje tri nevýherné hracie prístroje, pričom podával priznanie v roku 2018. Od tej doby nedošlo ohľadom ich prevádzkovania k žiadnej zmene. V akej výške má daňovník v roku 2022 zaplatiť daň za nevýherné hracie prístroje a v akej lehote je povinný túto daň uhradiť.

-            Podľa § 99e ods. 1 zákona o miestnych daniach daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za predajné automaty a daň za nevýherné hracie prístroje vyrubuje správca dane každoročne podľa stavu k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia na celé zdaňovacie obdobie jedným rozhodnutím, ak nie je ustanovené inak. Podľa § 99g ods. 1 zákona o miestnych daniach vyrubená daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za predajné automaty a daň za nevýherné hracie prístroje sú splatné do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia. Pri vyrubení dane správca dane vychádza z podaného priznania. Nakoľko od roku 2018 nedošlo k zmene v prevádzkovaní nevýherných hracích prístrojov, daňovník nebol povinný podať ďalšie priznanie. Správca dane bude pri vyrubení dane vychádzať z priznania z roku 2018. Základ dane je počet tri a sadzba dane je 100 eur za jeden nevýherný hrací prístroj na 1 rok. Správca dane vyrubí daňovníkovi daň za nevýherné hracie prístroje vo výške 300 eur, pričom daňovník bude povinný túto daň uhradiť v lehote 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia, ktorým bude táto daň vyrubená.

Daňovník prevádzkoval na území obce tri nevýherné hracie prístroje od roku 2015. V apríli 2022 mu správca dane rozhodnutím vyrubil daň za nevýherné hracie prístroje na zdaňovacie obdobie roku 2022. Daňovník túto daň v celosti uhradil v máji 2022. V októbri roku 2022 sa rozhodol ukončiť prevádzkovanie nevýherných hracích prístrojov. Akú povinnosť má daňovník po ukončení prevádzkovania nevýherných hracích prístrojov voči správcovi dane a v akej lehote je povinný si túto povinnosť splniť? Vráti mu správca dane zaplatenú daň, resp. jej časť?

-            Podľa § 99b ods. 2 zákona o miestnych daniach platí, že ak daňovník podal priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje podľa § 99a a daňová povinnosť k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje alebo niektorej z nich vznikne alebo zanikne v priebehu zdaňovacieho obdobia, je povinný podať čiastkové priznanie k tej dani, ku ktorej vznikne alebo zanikne daňová povinnosť, príslušnému správcovi dane najneskôr do 30 dní odo dňa vzniku alebo zániku daňovej povinnosti. Podľa § 56 zákona o miestnych daniach daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom sa ukončilo prevádzkovanie nevýherného hracieho prístroja. Podľa § 99h zákona o miestnych daniach správca dane vráti pomernú časť dane z nehnuteľností, dane za psa, dane za predajné automaty a dane za nevýherné hracie prístroje za zostávajúce mesiace zdaňovacieho obdobia, za ktoré bola daň zaplatená. Nárok na vrátenie pomernej časti dane za psa, dane za predajné automaty a dane za nevýherné hracie prístroje zaniká, ak daňovník nepodá čiastkové priznanie k týmto daniam alebo niektorej z nich v zákonom stanovenej lehote. Podľa § 99e ods. 10 zákona o miestnych daniach ak dôjde počas zdaňovacieho obdobia k zániku daňovej povinnosti k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje alebo niektorej z nich, správca dane vydá nové rozhodnutie, ktorým vyrubí pomernú časť dane. Novým rozhodnutím sa pôvodné rozhodnutie alebo časť výroku rozhodnutia zrušuje; proti novému rozhodnutiu alebo časti výroku rozhodnutia možno podať odvolanie. Z uvedeného vyplýva, že daňovníkovi zanikla daňová povinnosť 31. októbra 2022, čiastkové priznanie k zániku daňovej povinnosti bol povinný podať do 30. novembra 2022, pričom ak by čiastkové priznanie v stanovenej lehote nepodal, nárok na vrátenie pomernej časti dane by daňovníkovi zanikol. Pri vrátení pomernej časti dane správcom dane je však potrebné prihliadať aj na ustanovenie § 98a zákona o miestnych daniach, podľa ktorého pri vrátení pomernej časti dane sa primerane použije ustanovenie stanovujúce použitie neoznačenej platby a v prípade, ak nemožno platbu použiť žiadnym zo spôsobov uvedených v § 98a ods. 2 zákona o miestnych daniach, tak obec vráti na základe žiadosti pomernú časť dane do 60 dní odo dňa doručenia žiadosti.