Daňové právo

Fyzická osoba sa v ubytovacom zariadení ubytovala v dňoch 20. až 28. septembra. Podľa zmluvy uzatvorenej s prevádzkovateľom ubytovacieho zariadenia sa mala v ubytovacom zariadení ubytovať v dňoch 12. septembra až 28.septembra. Sadzba dane za ubytovanie v obci, v ktorej sa nachádza ubytovacie zariadenie je na jednu osobu 1 euro za prenocovanie. Akú daň za ubytovanie má platiť fyzická osoba a komu?

-            Predmetom dane podľa § 37 zákona o miestnych daniach je odplatné prechodné ubytovanie fyzickej osoby podľa § 754 až 759 Občianskeho zákonníka v ubytovacom zariadení. Základom dane podľa § 39 zákona o miestnych daniach je počet prenocovaní, najviac však 60 prenocovaní daňovníka u jedného platiteľa dane v jednom kalendárnom roku. Nakoľko fyzická osoba sa ubytovala až 20. septembra, t. j. k poskytovaniu odplatného prechodného ubytovania fyzickej osobe reálne došlo až od 20. septembra, počet prenocovaní treba rátať od 20. septembra do 28. septembra. Základom dane je 8 prenocovaní a keďže sadzba dane je 1 euro na prenocovanie, fyzická osoba má zaplatiť daň za ubytovanie 8 eur. Fyzická osoba ako daňovník je povinná platiť daň platiteľovi dane, resp. platiteľ dane, ktorý je prevádzkovateľom ubytovacieho zariadenia, je povinný daň za ubytovanie od fyzickej osoby vybrať.

Právnická osoba začala prevádzkovať ubytovacie zariadenie s 25 lôžkami 1. septembra 2022, pričom túto skutočnosť a ani základ dane správcovi dane neoznámila ani na jeho výzvu, ktorú zaslal v januári 2023. Môže správca dane prevádzkovateľovi ubytovacieho zariadenia vyrubiť daň za ubytovanie? Ak áno, akým spôsobom a aký bude základ dane?

-          Nakoľko právnická osoba si nesplnila oznamovaciu povinnosť[413] ani na základe výzvy správcu dane, správca dane zistí základ dane a určí daň podľa pomôcok. Podľa § 41b ods. 3 a 4 zákona o miestnych daniach obec oznámi platiteľovi dane určenie dane podľa pomôcok, pričom dňom začatia určenia dane podľa pomôcok je deň uvedený v oznámení. Na postup obce pri určení dane podľa pomôcok sa vzťahuje osobitný predpis, ktorým je daňový poriadok. Určovanie dane podľa pomôcok sa končí protokolom o určení dane podľa pomôcok, pričom podľa § 68 daňového poriadku nasledujúci deň po dni doručenia protokolu, ktorého súčasťou je výzva sa začína vyrubovacie konanie. Vyrubovacie konanie sa končí dňom doručenia rozhodnutia, ktorým sa vyrubí daň. Podľa § 41b ods. 2 zákona o miestnych daniach základom dane pri určovaní dane podľa pomôcok je súčin ubytovacej kapacity zariadenia (počet lôžok) v čase určenia dane podľa pomôcok a počtu dní v kalendárnom roku, za ktoré si platiteľ dane nesplnil oznamovaciu povinnosť. Na určovanie dane podľa pomôcok nemá vplyv vznik a zánik daňovej povinnosti. Nakoľko právnická osoba začala prevádzkovať ubytovacie zariadenie 1. septembra 2022, počet dní v kalendárnom roku 2022, za ktoré si platiteľ dane nesplnil oznamovaciu povinnosť, je 122. Počet lôžok je 25. Z uvedeného vyplýva, že základ dane je 3050.