Daňové právo

Fyzická osoba má od inej fyzickej osoby prenajaté poľnohospodárske pozemky. Nájomná zmluva je na 10 rokov, pričom nájomca nie je zapísaný v katastri nehnuteľností. Nájomca v súčasnosti užíva dané pozemky druhý rok. Vlastník pozemkov zaslal správcovi dane nájomnú zmluvu s tým, aby daň z pozemkov ďalšie roky vyruboval priamo nájomcovi. Kto je daňovníkom dane z pozemkov? Komu má správca dane vyrubiť daň? 

-            Podľa § 5 ods. 2 písm. b) zákona o miestnych daniach nájomca je daňovníkom dane z pozemkov len vtedy, ak 1. nájomný vzťah k pozemku trvá alebo má trvať najmenej päť rokov a nájomca je zapísaný v katastri, alebo 2. má v nájme pozemky spravované Slovenským pozemkovým fondom alebo 3. má v nájme náhradné pozemky daňovníka, ktorému boli pridelené na obhospodarovanie náhradné pozemky vyčlenené z pôdneho fondu. Nakoľko nájomca v danom prípade nie je zapísaný v katastri nehnuteľností a prenajímateľom pozemkov je fyzická osoba, ktorá má pozemky vo vlastníctve, daňovníkom dane z pozemkov je vlastník pozemkov. Správca dane je povinný vyrubiť daň z pozemkov vlastníkovi pozemkov.

 

Obec ABC vo všeobecne záväznom nariadení zvýšila ročnú sadzbu dane pre ornú pôdu, chmeľnice, vinice, ovocné sady a trvalé trávnaté porasty na 3 %. Je takéto zvýšenie ročnej sadzby dane pre túto skupinu pozemkov povolené? Ak nie, aká sadzba dane sa uplatní?

-            Podľa § 8 ods. 2 zákona o miestnych daniach platí, že ustanovená ročná sadzba dane z pozemkov pre ornú pôdu, chmeľnice, vinice, ovocné sady, trvalé trávnaté porasty (pozemky podľa § 6 ods. 1 písm. a) nesmie presiahnuť 5-násobok ročnej sadzby dane z pozemkov podľa odseku 1, t. j. 0,25 %. Zvýšenie ročnej sadzby dane pre ornú pôdu, chmeľnice, vinice, ovocné sady a trvalé trávnaté porasty na 3 % zákon o miestnych daniach nedovoľuje. V súlade s § 8 ods. 5 zákona o miestnych daniach sa v danom prípade uplatní zákonná ročná sadzba dane z pozemkov 0,25 %.

 

Právnická osoba kúpila stavebný pozemok dňa 22. apríla 2022. Kedy vzniká daňová povinnosť? Akú povinnosť má právnická osoba voči správcovi dane?

-            Podľa § 18 zákona o miestnych daniach daňová povinnosť vzniká 1. januára zdaňovacieho obdobia nasledujúceho po zdaňovacom období, v ktorom sa daňovník stal vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti, ktorá je predmetom dane. Podľa § 99a ods. 1 zákona o miestnych daniach priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje je daňovník povinný podať príslušnému správcovi dane do 31. januára toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť k týmto daniam alebo niektorej z nich podľa stavu k 1. januáru zdaňovacieho obdobia. V danom prípade daňová povinnosť vzniká 1.januára 2023 a právnická osoba, ktorá je daňovníkom, je povinná podať príslušnému správcovi dane priznanie k dani z nehnuteľnosti v lehote do 31. januára 2023.

 

Fyzická osoba nadobudla o obci, v ktorej už vlastní niekoľko nehnuteľností, ďalšiu nehnuteľnosť vydražením. Vlastníkom vydraženej nehnuteľnosti sa fyzická osoba stala dňa 22. apríla 2022. Kedy vzniká daňová povinnosť? Akú povinnosť má fyzická osoba voči správcovi dane?

-            Podľa § 18 ods. 2 zákona o miestnych daniach v prípade nadobudnutia nehnuteľnosti vydražením v priebehu roka daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni, v ktorom sa vydražiteľ stal vlastníkom nehnuteľnosti alebo prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni schválenia príklepu súdom. Nakoľko daňovník v danej obci už vlastní iné nehnuteľnosti v súlade s § 99a ods. 3 zákona o miestnych daniach je povinný podať čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností do 30 dní odo dňa vzniku daňovej povinnosti príslušnému správcovi dane.

 

Tri fyzické osoby nadobudli do spoluvlastníctva stavbu, pričom sa v súlade s § 9 ods. 4 zákona o miestnych daniach dohodli, že ich bude zastupovať jeden z nich. V súlade s § 99d ods. 1 druhá veta zákona o miestnych daniach priznanie k dani z nehnuteľnosti za všetkých spoluvlastníkov podal zástupca, ktorého dohodou určili spoluvlastníci, pričom túto skutočnosť vyznačil v priznaní. Komu správca dane vyrubí daň a v akom rozsahu?

-            Podľa § 99e ods. 5 zákona o miestnych daniach pri dohode spoluvlastníkov správca dane vyrubí daň z nehnuteľností rozhodnutím zástupcovi, ktorý podal príslušné priznanie. Podľa § 9 ods. 4 zákona o miestnych daniach ostatní spoluvlastníci budú na dani ručiť do výšky ich podielu na dani.

 

Fyzická osoba vlastní byt o výmere 64 m2. Obec, v ktorej sa byt nachádza, všeobecne záväzným nariadením nezvyšovala a ani neznižovala ročnú sadzbu dane. Vo všeobecne záväznom nariadení je uvedená zákonná sadzba dane z bytov. Akú daň bude fyzická osoba za byt platiť?

-            Podľa § 16 ods. 1 zákona o miestnych daniach ročná sadzba dane z bytov je 0,033 eura za každý aj začatý m2 podlahovej plochy bytu a nebytového priestoru. Podľa § 16a zákona o miestnych daniach sa daň z bytov vypočíta ako súčin základu dane a ročnej sadzby dane z bytov. Podľa § 15 zákona o miestnych daniach základom dane z bytov je výmera podlahovej plochy bytu alebo nebytového priestoru v m2. Fyzická osoba, t. j. daňovník bude platiť daň z bytov (za uvedený byt) vo výške 2,112 Eur (64 x 0,033).