3. DAŇ Z NEHNUTEĽNOSTÍ

3.2.1. Predmet dane z nehnuteľností


Predmet dane z nehnuteľností zákon o miestnych daniach upravuje samostatne ako predmet dane z pozemkov[353], predmet dane zo stavieb[354] a predmet dane z bytov.[355] 


Predmetom dane z pozemkov sú pozemky na území Slovenskej republiky s výnimkou pozemkov, ktoré nie sú predmetom dane z pozemkov, a to:

- pozemky alebo ich časti, ktoré sú zastavané stavbami, ktoré sú predmetom dane zo stavieb alebo dane z bytov,

- pozemky alebo ich časti, na ktorých sú postavené pozemné komunikácie s výnimkou verejných účelových komunikácií, a celoštátne železničné dráhy a regionálne železničné dráhy,

- pozemky alebo ich časti zastavané stavbami, ktoré nie sú predmetom dane zo stavieb, a to z dôvodu, že ide o stavby s bytmi alebo nebytovými priestormi, ktoré sú predmetom dane z bytov, alebo o stavby priehrad, vodovodov, kanalizácií, zariadení na ochranu pred povodňami a rozvodov tepelnej energie.

 

Pozemky, ktoré sú predmetom dane z pozemkov, sa z dôvodu možnosti stanovenia rôznej sadzby dane členia do piatich skupín, a to nasledovne:

1. orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady, trvalé trávnaté porasty;

2. záhrady;

3. zastavané plochy a nádvoria, ostatné plochy;

4. lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy, rybníky s chovom rýb a ostatné hospodársky využívané vodné plochy;

5. stavebné pozemky.

 

Na zaradenie pozemku do príslušnej skupiny je určujúce zaradenie pozemku podľa katastra. Pre zaradenie lesného pozemku do kategórie lesa je určujúci program starostlivosti o lesy. Za stavebný pozemok v zmysle zákona o miestnych daniach sa považuje pozemok uvedený v právoplatnom stavebnom povolení až do právoplatnosti kolaudačného rozhodnutia na stavbu, ktorá je predmetom dane zo stavieb, alebo stavba s bytmi a nebytovými priestormi, ktoré sú predmetom dane z bytov. Celkovú výmeru stavebného pozemku tvoria parcely, ktorých parcelné čísla sú uvedené v právoplatnom stavebnom povolení.

 

Predmetom dane zo stavieb sú stavby na území Slovenskej republiky, ktoré majú jedno alebo viac nadzemných podlaží alebo podzemných podlaží, spojené so zemou pevným základom alebo ukotvené pilótami, s výnimkou stavieb, ktoré nie sú predmetom dane zo stavieb, a to:

- stavby s bytmi alebo nebytovými priestormi, ktoré sú predmetom dane z bytov,

- stavby priehrad, vodovodov, kanalizácií, zariadení na ochranu pred povodňami a rozvodov tepelnej energie.

 

Na daňovú povinnosť nemá vplyv skutočnosť, že stavba sa prestala užívať.

 

Stavby, ktoré sú predmetom dane zo stavieb, sa z dôvodu možnosti stanovenia rôznej sadzby dane členia do deviatich skupín, a to nasledovne:

a) stavby na bývanie a drobné stavby, ktoré majú doplnkovú funkciu pre hlavnú stavbu,

b) stavby na pôdohospodársku produkciu, skleníky, stavby pre vodné hospodárstvo, stavby využívané na skladovanie vlastnej pôdohospodárskej produkcie vrátane stavieb na vlastnú administratívu,

c) chaty a stavby na individuálnu rekreáciu,

d) samostatne stojace garáže,

e) stavby hromadných garáží,

f) stavby hromadných garáží umiestnené pod zemou,

g) priemyselné stavby, stavby slúžiace energetike, stavby slúžiace stavebníctvu, stavby využívané na skladovanie vlastnej produkcie vrátane stavieb na vlastnú administratívu,

h) stavby na ostatné podnikanie a na zárobkovú činnosť, skladovanie a administratívu súvisiacu s ostatným podnikaním a so zárobkovou činnosťou,

i) ostatné stavby neuvedené v písmenách a) až h).

Na zaradenie stavby je rozhodujúci účel jej využitia k 1. januáru zdaňovacieho obdobia.

 

Predmetom dane z bytov sú byty a nebytové priestory, ale len za predpokladu, že sa nachádzajú v bytovom dome, v ktorom aspoň jeden byt alebo nebytový priestor nadobudli do vlastníctva fyzické osoby alebo právnické osoby. Ak sa byt alebo časť bytu v bytovom dome k 1. januáru zdaňovacieho obdobia využíva na iný účel ako bývanie, na účely dane z bytov sa považuje za nebytový priestor.


353 Právna úprava predmetu dane z pozemkov je obsiahnutá v § 6 zákona o miestnych daniach.

354 Právna úprava predmetu dane zo stavieb je obsiahnutá v § 10 zákona o miestnych daniach.

355 Právna úprava predmetu dane z bytov je obsiahnutá § 14 zákona o miestnych daniach.