Daňové právo

- podľa Ústavy Slovenskej republiky (čl. 59 ods. 1 Ústavy Slovenskej republiky) dane členíme na štátne a miestne; medzi štátne dane v rámci existujúcej sústavy daní zaraďujeme daň z príjmov, daň z pridanej hodnoty, spotrebnú daň z minerálneho oleja, spotrebnú daň z tabakových výrobkov, spotrebnú daň z elektriny, uhlia a zemného plynu, spotrebnú daň z alkoholických nápojov, daň z motorových vozidiel, daň z poistenia; a medzi miestne dane zaraďujeme daň z nehnuteľností, daň z psa, daň za užívanie verejného priestranstva, daň za ubytovanie, daň za predajné automaty, daň za nevýherné hracie prístroje, daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta a daň za jadrové zariadenie. Uvedené členenie vychádza zo skutočnosti, že výber štátnych daní je príjmom štátneho rozpočtu a výber miestnych daní je príjmom samospráv, v súčasnosti obcí;

- podľa spôsobu ukladania daní na dane ukladané zákonom a dane ukladané na základe zákona. Aj táto skutočnosť vyplýva z Ústavy Slovenskej republiky (z čl. 59 ods. 2 Ústavy Slovenskej republiky). Z uvedeného vyplýva, že iné dane, ktoré by nespĺňali túto podmienku na území Slovenskej republiky nemožno ukladať. Medzi dane ukladané zákonom v súčasnosti patria daň z príjmov, daň z pridanej hodnoty, spotrebnú daň z minerálneho oleja, spotrebnú daň z tabakových výrobkov, spotrebnú daň z elektriny, uhlia a zemného plynu, spotrebnú daň z alkoholických nápojov, daň z motorových vozidiel, daň z poistenia, ktoré sú ukladané zákonom schváleným v národnej rade poslancami. Medzi miestne dane ukladaným na základe zákona patria daň z nehnuteľností, daň z psa, daň za užívanie verejného priestranstva, daň za ubytovanie, daň za predajné automaty, daň za nevýherné hracie prístroje, daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta a daň za jadrové zariadenie, nakoľko tieto dane sú ukladané obcou a ustanovené všeobecne záväzným nariadením obce;

- podľa presunu daňovej povinnosti členíme dane na priame a nepriame. Toto členenie je dané tým, či daňová povinnosť vzniká priamo daňovému subjektu (napríklad dosahuje príjem, vlastní nehnuteľnosť, psa a pod.), resp. či daň platí v cene tovaru, služby v súlade s právnou úpravou. Medzi priame dane patrí daň z príjmov, daň z motorových vozidiel, daň z poistenia ⁶¹, daň z nehnuteľností, daň z psa, daň za užívanie verejného priestranstva, daň za ubytovanie, daň za predajné automaty, daň za nevýherné hracie prístroje, daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta, daň za jadrové zariadenie a medzi nepriame dane patria daň z pridanej hodnoty, spotrebná daň z minerálneho oleja, spotrebná daň z tabakových výrobkov, spotrebná daň z elektriny, uhlia a zemného plynu a spotrebná daň z alkoholických nápojov.

- podľa prerozdelenia výnosu z daní môžeme dane klasifikovať na podielové a nepodielové; Na Slovensku je jedinou daňou, ktorá sa prerozdeľuje avšak v súčasnosti len medzi vyššie územné celky a obce a to napriek tomu, že jej výnos smeruje do štátneho rozpočtu, daň z príjmov fyzických osôb. Uvedené vyplýva zo zákona č. 564/2004 Z. z. o rozpočtovom určení výnosu dane z príjmov územnej samospráve a o zmene a doplnení niektorých zákonov, pričom sa stanovuje, že výnos dane v príslušnom rozpočtovom roku je príjmom rozpočtov obcí vo výške 70,0 % a výnos dane v príslušnom rozpočtovom roku je príjmom rozpočtov vyšších územných celkov vo výške 30,0 %.

- podľa predmetu zdanenia dane členíme na majetkové, dôchodkové (výnosové), dane zo spotreby, dane špecifické a v historickom kontexte aj dane z hlavy; Majetkové dane zaťažujú majetok daňového subjektu, resp. jeho používanie. Medzi majetkové dane možno zaradiť daň z motorových vozidiel, daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za predajné automaty, daň za nevýherné hracie prístroje, daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta a daň za jadrové zariadenie. Dôchodkové(výnosové) dane zaťažujú príjem, resp. výnos daňových subjektov. Medzi tieto dane možno zaradiť daň z príjmov, ale podľa môjho názoru aj daň z poistenia. Dane zo spotreby zaťažujú spotrebu, ide o daň z pridanej hodnoty, spotrebnú daň z minerálneho oleja, spotrebnú daň z tabakových výrobkov, spotrebnú daň z elektriny, uhlia a zemného plynu a spotrebnú daň z alkoholických nápojov. V existujúcej sústave daní sa nachádzajú aj dane, ktoré v zásade nemožno zaradiť ani medzi majetkové dane, dôchodkové (výnosové) dane, a ani medzi dane zo spotreby. V zásade z pohľadu tohto členenia ide o dane špecifické a sem možno zaradiť daň za užívanie verejného priestranstva a daň zaubytovanie. V histórii sa vyskytli aj dane z hlavy, ktoré zaťažovali daňové subjekty bez ohľadu na vlastníctvo majetku, resp. dosahovanie príjmu;

- podľa toho, čo sa dotýkajú na dane týkajúce sa veci (in rem), resp. týkajúce sa osoby (in personam). Medzi dane týkajúce sa veci by sme mohli zaradiť daň z pridanej hodnoty, spotrebnú daň z minerálneho oleja, spotrebnú daň z tabakových výrobkov, spotrebnú daň z elektriny, uhlia a zemného plynu, spotrebnú daň z alkoholických nápojov, daň z motorových vozidiel, daň z poistenia (ktorá sa dotýka len neživotného poistenia), daň z nehnuteľností, daň z psa, daň za predajné automaty, daň za nevýherné hracie prístroje, daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta a daň za jadrové zariadenie (nakoľko daňová povinnosť vznikne na základe existencie určitej veci) a dane týkajúce sa osoby možno zaradiť daň z príjmov, daň za užívanie verejného priestranstva, daň za ubytovanie (nakoľko osoba dosahuje príjem, užíva verejné priestranstvo a ubytuje sa).

- podľa termínu platenia dane, t. j. či sa dane platia vopred, resp. v priebehu zdaňovacieho obdobie, resp. sa platia po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Na začiatku zdaňovacieho obdobia (v jeho priebehu) sa platia daň z nehnuteľností, daň z psa, daň za užívanie verejného priestranstva (môže byť vyrubená aj v deň vzniku daňovej povinnosti ⁶²) , daň za ubytovanie (ak ide o paušálnu daň ⁶³), daň za predajné automaty, daň za nevýherné hracie prístroje, daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta (môže byť vyrubená aj v deň vzniku daňovej povinnosti) a daň za jadrové zariadenie. Medzi dane platené po uplynutí zdaňovacieho obdobia patria daň z príjmov, daň z pridanej hodnoty, spotrebnú daň z minerálneho oleja, spotrebnú daň z tabakových výrobkov, spotrebnú daň z elektriny, uhlia a zemného plynu, spotrebnú daň z alkoholických nápojov, daň z motorových vozidiel, daň z poistenia; k nim možno zaradiť aj daň za užívanie verejného priestranstva, daň za ubytovanie a daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta za podmienky, že daň nebola vyrubená počas užívania verejného priestranstva, nešlo o paušálnu daň za ubytovanie a motorové vozidlo opustilo historickú časť mesta;

- podľa toho či sa podáva daňové priznanie; daňové priznanie (resp. priznanie pri miestnych daniach) sa podáva pri dani z príjmov, dani z pridanej hodnoty, spotrebnej dani z minerálneho oleja, spotrebnej dani z tabakových výrobkov, spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu, spotrebnej dani z alkoholických nápojov, dani z motorových vozidiel, dani z poistenia, dani z nehnuteľností, dani za psa, dani za predajné automaty a dani za nevýherné hracie prístroje. Pri dani za užívanie verejného priestranstva, pri dani za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta a dani za jadrové zariadenie platí oznamovacia povinnosť, pričom daň vyrubí správca dane rozhodnutím a pri dani za ubytovanie síce platí oznamovacie povinnosť (stanovená vo všeobecne záväznom nariadení obce), avšak daň sa platí bez vyrubenia dane, ak sa nejedná o paušálnu daň za ubytovanie. týkajúce sa osoby možno zaradiť daň z príjmov, daň za užívanie verejného priestranstva, daň za ubytovanie (nakoľko osoba dosahuje príjem, užíva verejné priestranstvo a ubytuje sa).

- podľa termínu platenia dane, t. j. či sa dane platia vopred, resp. v priebehu zdaňovacieho obdobie, resp. sa platia po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Na začiatku zdaňovacieho obdobia (v jeho priebehu) sa platia daň z nehnuteľností, daň z psa, daň za užívanie verejného priestranstva (môže byť vyrubená aj v deň vzniku daňovej povinnosti ⁶²) , daň za ubytovanie (ak ide o paušálnu daň ⁶³), daň za predajné automaty, daň za nevýherné hracie prístroje, daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta (môže byť vyrubená aj v deň vzniku daňovej povinnosti) a daň za jadrové zariadenie. Medzi dane platené po uplynutí zdaňovacieho obdobia patria daň z príjmov, daň z pridanej hodnoty, spotrebnú daň z minerálneho oleja, spotrebnú daň z tabakových výrobkov, spotrebnú daň z elektriny, uhlia a zemného plynu, spotrebnú daň z alkoholických nápojov, daň z motorových vozidiel, daň z poistenia; k nim možno zaradiť aj daň za užívanie verejného priestranstva, daň za ubytovanie a daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta za podmienky, že daň nebola vyrubená počas užívania verejného priestranstva, nešlo o paušálnu daň za ubytovanie a motorové vozidlo opustilo historickú časť mesta;

- podľa toho či sa podáva daňové priznanie; daňové priznanie (resp. priznanie pri miestnych daniach) sa podáva pri dani z príjmov, dani z pridanej hodnoty, spotrebnej dani z minerálneho oleja, spotrebnej dani z tabakových výrobkov, spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu, spotrebnej dani z alkoholických nápojov, dani z motorových vozidiel, dani z poistenia, dani z nehnuteľností, dani za psa, dani za predajné automaty a dani za nevýherné hracie prístroje. Pri dani za užívanie verejného priestranstva, pri dani za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta a dani za jadrové zariadenie platí oznamovacia povinnosť, pričom daň vyrubí správca dane rozhodnutím a pri dani za ubytovanie síce platí oznamovacie povinnosť (stanovená vo všeobecne záväznom nariadení obce), avšak daň sa platí bez vyrubenia dane, ak sa nejedná o paušálnu daň za ubytovanie.

- podľa sadzby dane rozlišujeme dane progresívne, proporcionálne a dane s pevnou sadzbou dane; Progresívne dane sú také, pri ktorých sa zvyšuje sadzba dane so stúpajúcim základom dane, proporcionálne dane sú tie, pri ktorých je sadzba dane stanovená percentom spravidla zo základu dane (tzv. lineárna sadzba dane) a dane s pevnou sadzbou sú také, kde je sadzba dane stanovená spravidla na jednotku množstva. Medzi progresívne dane patrila sadzba dane stanovená v zákone č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov a v zákone č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov, ktoré už boli zrušené. Medzi proporcionálne dane patria daň z príjmov, daň z pridanej hodnoty, daň z poistenia a daň z pozemkov, ktorá je súčasťou dane z nehnuteľností. Medzi dane s pevnou sadzbou dane na jednotku množstva patria spotrebná daň z minerálneho oleja, spotrebná daň z tabakových výrobkov, spotrebná daň z elektriny, uhlia a zemného plynu, spotrebná daň z alkoholických nápojov, daň z motorových vozidiel, daň zo stavieb a daň z bytov a nebytových priestorov, ktoré sú súčasťou dane z nehnuteľností, daň z psa, daň za užívanie verejného priestranstva, daň za ubytovanie, daň za predajné automaty, daň za nevýherné hracie prístroje, daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta a daň za jadrové zariadenie.

- podľa správcu dane a to podľa toho, či správcom dane je daňový úrad, colný úrad alebo obec. Daňový úrad je správcom dane z príjmu, dane z pridanej hodnoty, dane z motorových vozidiel, dane z poistenia. Colný úrad je správcom spotrebnej dane z minerálneho oleja, spotrebnej dane z tabakových výrobkov, spotrebnej daň z elektriny, uhlia a zemného plynu a spotrebnej dane z alkoholických nápojov. Obec je správcom dane z nehnuteľností, dane za psa, dane za užívanie verejného priestranstva, dane za ubytovanie, dane za predajné automaty, dane za nevýherné hracie prístroje, dane za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta a dane za jadrové zariadenie.