Články/Novinky
Novinky z oblasti ekonómie.
3. Súhrnný výkaz k DPH pri poskytnutí služieb
Súhrnný výkaz k DPH pri poskytnutí služby
Pri poskytnutí služieb zdaniteľnej osobe v inom členskom štáte vzniká v určitých prípadoch platiteľom DPH, ako aj zdaniteľným osobám registrovaným k DPH podľa § 7 a § 7a zákona o DPH povinnosť podať súhrnný výkaz k DPH.
Súhrnný výkaz sa podáva výlučne elektronicky
Povinnosť podať súhrnný výkaz pri poskytnutí služieb má:
- platiteľ DPH
- ak dodal službu, ktorej miesto dodania určené podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH je v inom členskom štáte a odberateľ je zdaniteľnou osobou a má pridelené IČ DPH.
Povinnosť platiť DPH sa prenáša na odberateľa služby.
Povinnosť platiť DPH sa prenáša na odberateľa služby.
- zdaniteľná osoba registrovaná pre DPH v zmysle § 7 alebo § 7a zákona o DPH (nie je platiteľom DPH)
- ak dodala služby s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 v inom členskom štáte, pričom túto službu zdaní jej príjemca, čiže odberateľ služby. Odberateľ je zdaniteľnou osobou a má pridelené IČ DPH.
Kedy sa dodanie služby uvádza do súhrnného výkazu
- ak sa miesto dodania služby určí v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH,
- príjemca služby je identifikovaný pre DPH, t. j. má pridelené identifikačné číslo pre DPH,
- povinnosť platiť DPH sa prenáša na príjemcu služby (môže ísť o zdaniteľnú osobu alebo právnickú osobu, ktorá nie je zdaniteľnou osobou),
- služba je použitá na podnikateľské účely.
Čo je potrebné vyplniť v súhrnnom výkaze
- kód štátu príjemcu služby,
- identifikačné číslo pre DPH príjemcu služby,
- hodnotu dodávky v celých eurách (hodnota dodávky sa zaokrúhli na celé eurá matematicky, t. j. do 0,5 eura nadol a od 0,5 eura vrátane nahor),
- kód 2 (tento kód sa uvádza pri dodávke služby).
Podávanie súhrnného výkazu
- podáva sa výlučne elektronicky,
- podáva sa najneskôr do 20 dní po skončení obdobia, za ktoré sa súhrnný výkaz podáva,
- platitelia DPH podávajú súhrnný výkaz za kalendárny mesiac alebo kalendárny štvrťrok,
- neplatitelia DPH podávajú súhrnný výkaz za kalendárny štvrťrok, v ktorom dodali službu do iného členského štátu zdaniteľnej osobe, ak za dané obdobie nedodali žiadnu službu, súhrnný výkaz sa nepodáva.
Kedy vzniká daňová povinnosť pri dodaní služby
- v deň dodania služby, resp. v deň, kedy je poskytovanie služby skončené (§ 19 ods. 2 zákona o DPH),
- dňom prijatia platby, ak dodávateľ prijal od odberateľa preddavok ešte pred dodaním služby, prijatie platby pred samotným dodaním služby sa uvedie do súhrnného výkazu. Skončenie dodania služby sa uvedie do súhrnného výkazu v sume zníženej o odpočítaný preddavok a uvedie sa v období, v ktorom bolo dodanie služby ukončené,
- ak sa služba dodáva čiastkovo alebo opakovane, daňová povinnosť vzniká posledným dňom obdobia, na ktoré sa platba za opakovane dohodnutú službu vzťahuje (§ 19 ods. 3 zákona o DPH),
- ak slovenský dodávateľ dodá službu s miestom dodania v inom členskom štáte, pričom ide o službu dodávanú čiastkovo alebo opakovanie počas obdobia dlhšieho ako 12 kalendárnych mesiacov a platba je dohodnutá rovnako za obdobie dlhšie ako 12 kalendárnych mesiacov, služba je dodaná posledným dňom každého kalendárneho roka (§ 19 ods. 3 písm b) zákona o DPH).
Zdroj: Podnikam.SK, SC, www.podnikam.webnoviny.sk (8.8.2013)