1. Účtovná závierka v podvojnom účtovníctve za rok 2013

Činnosti pred zostavením účtovnej závierky v podvojnom účtovníctve:

1. Inventarizácia
2. Kontrola bilančnej kontinuity
3. Kontrola zúčtovania výsledku hospodárenia za minulé účtovné obdobie
4. Doúčtovanie účtovných prípadov súvisiacich s daným účtovným obdobím

Inventarizácia je povinnou činnosťou každej účtovnej jednotky pred zostavením účtovnej závierky. Jej súčasťou je zistenie skutočného stavu majetku a záväzkov a teda inventúra. Inventarizácia sa vykonáva vždy ku dňu , ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.

Inventúra majetku a záväzkov

Inventúru je možné vykonať buď fyzicky alebo dokladovo, prípadne aj fyzicky aj dokladovo. Fyzická inventúra predstavuje skutočné spočítanie majetku, dokladová inventúra predstavuje kontrolu účtovného stavu na základe účtovných dokladov.

Výsledkom inventúry je inventúrny súpis, ktorý zabezpečuje preukázateľnosť účtovníctva a musí obsahovať tieto údaje:

1. obchodné meno ÚJ
2. deň vykonania inventúry (začiatok a koniec)
3. stav majetku v merných jednotkách
4. miesto uloženia majetku
5. meno a podpis osoby, ktorá je zodpovedná za daný majetok
6. zoznam záväzkov s ocenením
7. zoznam skutočného stavu a rozdielov
8. odporúčania na posúdenie reálnosti ocenenia majetku a záväzkov ku dňu zostavenia závierky
9. mená a podpisy osôb, ktoré vykonali inventúru
10. poznámky

Výsledok súpisu sa porovnáva so skutočným stavom majetku a záväzkov, výsledok sa uvedie v inventarizačnom zápise, ktorý preukazuje vecnú správnosť účtovníctva a musí obsahovať:

1. obchodné meno ÚJ
2. výsledky inventarizácie
3. výsledky vplývajúce z posúdenia reálnosti ocenenia majetku a záväzkov
4. mená a podpisy osôb zodpovedných za vykonanie inventarizácie.

Termíny inventarizácie:

Termíny inventarizácie určujú povinnosť vykonať inventarizáciu najmenej toľkokrát ako sa spomína vyššie, ÚJ však môže vykonať inventarizáciu aj častejšie.

O vysporiadaní inventarizačných rozdiel sa dočítate v článku Inventarizácia.

Kontrola bilančnej kontinuity

Bilančná kontinuita predstavuje dodržanie zásady, že konečné zostatky účtov, ktoré sa vykazujú v súvahe za minulé účtovné obdobie musia byť zhodné so začiatočnými stavmi účtov v súčasnom účtovnom období.

Zúčtovanie výsledku hospodárenia za rok 2012

Podľa § 58 ods. 13 Postupov účtovania sa nerozdelený zisk minulých rokov účtuje na účte 428a neuhradená strata minulých rokov na účet 429. Na týchto účtoch sa taktiež účtujú opravy chýb minulých účtovných období a rozdiely zo zmien použitých účtovných metód a zásad.

Výsledok hospodárenia v schvaľovaní sa účtuje na účte č. 431. Na tento účet je taktiež možné zaúčtovať tantiémy a dividendy na výplatu podľa rozhodnutia ÚJ.

 Účtovanie výsledku hospodárenia:

Doúčtovanie účtovných prípadov súvisiacich s daným účtovným obdobím

Jedná sa najmä o doúčtovanie bankových výpisov k 31.12., vystavených faktúr, zúčtovanie nákladov, na ktoré boli poskytnuté preddavky, zúčtovanie predpisu neuhradených položiek sankčného charakteru (penále, pokuty), doúčtovanie výšky tvorby sociálneho fondu, ročné vysporiadanie DPH, zaúčtovanie účtovných prípadov na účtoch, ktoré nemôžu mať zostatok ku dňu zostavenia závierky (účet 111 a 131).

V druhej časti si povieme o závierkových účtovných prípadoch, uzatváraní účtovných kníh a poznámkach k účtovnej závierke.

Účtovné knihy v účtovníctve predstavujú denníky, hlavná kniha a knihy analytických účtov. Zatiaľ čo v denníku sú účtovné prípady zaúčtované z časového hľadiska, v hlavnej knihe a v knihách analytických účtov z vecného hľadiska, tzn. podľa jednotlivých účtov. 
Závierkou účtovných kníh sa zhrnú informácie za bežné obdobie do informácií súhrnných, tzn. do podoby obratov a zostatkov na jednotlivých účtov. Obraty a zostatky sa zisťujú v hlavnej knihe a v knihách analytických účtov, v denníkoch sa zisťujú len obraty. 
Závierka účtovných kníh zahŕňa:

• Závierku výsledkových účtov prevodom ich zostatkov na účet Ziskov a strát
• Závierku súvahových účtov prevodom ich zostatkov na Konečný účet súvahový.
• Prevodom výsledku hospodárenia (po zdanení) z Účtu ziskov a strát na Konečný účet súvahový.

Schéma uzatvárania účtov

Pri prevode zostatkov na uzávierkové účty sú všetky súvahové a výsledkové účty vyrovnané. Po prevode disponibilného zisku (straty) z Účtu ziskov a strát na Konečný účet súvahový sú vyrovnané aj uzávierkové účty.

Účtovná závierka je úvodnou fázou, ktorá nadväzuje na zostavenie účtovných výkazov a príloh k výkazom.

Úprava účtovného výsledku hospodárenia pred zdanením na daňový základ u právnických osôb

Účtovníctvo musí verne a poctivo zobrazovať hospodársku činnosť účtovnej jednotky a z tohto dôvodu je nutné do nákladov a výnosov zahrnúť všetky náklady a výnosy, ktoré s účtovným obdobím vecne a časovo súvisia bez ohľadu na to, či to daňové predpisy umožňujú alebo nie. Takto zistený výsledok hospodárenia sa nazýva účtovný výsledok hospodárenia (zisk/strata) pred zdanením.

Aby sa mohla pri účtovnej závierke vypočítať splatná daň z príjmu, musí sa najskôr vypočítať daňový základ, ktorý je predmetom zdanenia. Účtovný výsledok hospodárenia pred zdanením sa musí upraviť o niektoré položky nákladov a výnosov, ktoré sú nad limit daňových predpisov, tzn. zákon o dani z príjmov ich neuznáva ako daňové výdavky/príjmy.

Náklady nad limit daňový predpisov môžu zahŕňať nasledovné účty:

• 512
• 513
• 543
• 525
• 528
• 538
• 545
• 549
• 554

Splatná daň z príjmu sa vypočíta z daňového základu a zaúčtuje sa do nákladov bežného účtovného obdobia. 

Po zaúčtovaní splatnej dane z príjmov do náklady dostaneme čistý zisk, ktorý sa prevádza z Účtu ziskov a strát ( 710) na Konečný účet súvahový ( 702). Na začiatku ďalšieho účtovného obdobia sa prevádza zisk (strata) z minulého účtovného obdobia prostredníctvom účtu Začiatočný účet súvahový ( 701) na účet Výsledok hospodárenia v schvaľovaní ( 431).

Autor: Eva Kyselová

2. Kľúčové zmeny pre podnikateľov od roku 2014

Kľúčové zmeny pre podnikateľov od roku 2014

Aj pre rok 2014 sú charakteristické výrazné zmeny pre podnikateľské jednotky, ktoré významne ovplyvnia podnikateľské prostredie na Slovensku. Zmeny sa týkajú oblastí poistení, DPH, dane z príjmu a účtovníctva. 

Prehľad zmien:

1. elektronická komunikácia s Finančnou správou,

2. nové povinnosti v súvislosti s registračnými pokladnicami,

3. daň z pridanej hodnoty,

4. daň z prímov,

5. účtovníctvo,

6. zmena v minimálnej mzde na rok 2014,

7. podnikatelia majú povinnosť uvádzať pri komunikácii s bankou číslo ich bankového účtu v tvare IBAN,

8. štatutári firiem nebudú garančne poistení,

9. od januára musia obce daniarom ohlasovať ambulantný predaj,

10. kolektívne dohody vyššieho stupňa. 

Zdroj: Podnikam.SK, Acacce, www.podnikam.webnoviny.sk (2.1.2014)

2.1. Elektronická komunikácia s Finančnou správou

Elektronická komunikácia s Finančnou správou

Od začiatku nového roka platí povinnosť výhradne elektronickej komunikácie s daňovými a colnými úradmi pre všetkých platcov dane z pridanej hodnoty a daňových poradcov, advokátov a zástupcov za daňový subjekt, ktorý zastupujú pri správe daní. Koncom novembra bolo takýchto podnikov 30-tisíc. Ich počet teda za posledný mesiac roka o polovicu klesol.

Finančná správa už od 1. januára 2014 uviedla do prevádzky nový portál, ktorý je vstupnou bránou pre elektronickú komunikáciu. Dostupný je na adrese www.financnasprava.sk/titulna-stranka. Registrácia na novom portáli je možná od 1. januára 2014.

Spoločnosti, ktoré napriek povinnosti elektronicky komunikovať s finančnou správou nebudú, sa vystavujú možným sankciám. "V prípade, že firma pošle aj po 1. januári 2014 daňové priznanie v papierovej forme, daňový úrad ju vyzve, aby ho doplnila elektronicky. Ak však príde elektronické podanie po zákonom stanovej lehote, podnikateľ sa vystavuje riziku pokuty v sume od 30 eur do 16 000 eur,“ informovala finančná správa.

Podobne úrady nebudú akceptovať ani ostatné podania. V prípade, ak firma pošle žiadosť, odvolanie, námietku a podobne, teda dokumenty, ktoré nemajú zákonom predpísanú štruktúru, takéto podanie je podľa zákona neplatné. "Daňové úrady budú v rámci možností kontaktovať subjekty a vyzývať ich k elektronickému podaniu. Bez neho však nemôžu začať žiadosť či námietku daňového subjektu riešiť," dodala finančná správa.

Zdroj: SITA, Podnikam.SK, www.podnikam.webnoviny.sk  (1.2.2014)

2.2. Nové povinnosti v súvislosti s registračnými pokladnicami

Nové povinnosti v súvislosti s registračnými pokladnicami

Podľa § 8 ods.  5 zákona č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č.511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov je podnikateľ povinný na každom predajnom mieste sprístupniť vyobrazenie pokladničného dokladu spĺňajúceho náležitosti podľa ods. 1 alebo 2 tohto ustanovenia, ktorý vyhotovuje každou elektronickou registračnou pokladnicou a je povinný na vyobrazenom pokladničnom doklade zvýrazniť daňový kód elektronickej registračnej pokladnice, dátum, čas, celkovú sumu platenej ceny a ochranný znak „MF“. 

2.3. Daň z pridanej hodnoty

Daň z pridanej hodnoty

Medzi najdôležitejšie zmeny v oblasti DPH patrí rozhodne zavedenie tzv. kontrolných výkazov, rozšírenie režimu tuzemského samozdanenia o ďalšie vybrané druhy tovarov a nové paragrafové znenie ustanovení o oprave základu dane. 

Kontrolný výkaz

Kontrolný výkaz by mal slúžiť najmä na spárovanie vzájomných operácii medzi platiteľmi dane, t.j.  slúžiť na zefektívnenie výberu daní, a obmedziť daňové podvody spôsobné nezahrnutím daňovej povinnosti u dodávateľov pri súčasnom uplatnení nároku na odpočet DPH u odberateľov. „Zavedenie kontrolného výkazu súčasne vnímame aj ako vhodný nástroj pri uplatňovaní inštitútu ručenia za daň zo strany finančnej správy,“ uviedol Peter Pašek, Managing Director, Accace k.s.

Dôvodom je skutočnosť, že na základe kontrolných výkazov finančná správa bude môcť rýchlo identifikovať odberateľov, ktorí si odpočítali DPH od platiteľov, ktorí sa nachádzajú na tzv. „čiernom“ zozname FR SR, a ktorí na druhej strane dané dodania vo svojom kontrolnom výkaze neuviedli, resp. priznali avšak svoju daňovú povinnosť si neuhradili.

Kontrolný výkaz sa bude podávať elektronickými prostriedkami za každé zdaňovacie obdobie a to v ten istý deň ako bude platiteľ podávať DPH priznanie. Lehota na jeho podanie je rovnaká ako v prípade DPH priznania, t.j. do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia. Kontrolný výkaz nebude potrebné podať len v prípade, ak platiteľ za dané zdaňovacie obdobie nemá povinnosť podať daňové priznanie alebo nemá v daňovom priznaní povinnosť uviesť žiadne údaje o plneniach resp. je povinný uviesť avšak len údaje o intrakomunitárnych dodaniach do iných členských štátov, o vývoze tovarov alebo o dodaní v rámci trojstranného obchodu a súčasne si vo svojom daňovom priznaní neuplatňuje právo na odpočet DPH s výnimkou uplatnenia nároku na odpočet DPH z dovozu zaplatenú colnému úradu pri dovoze.

Ak platiteľ nedoručí kontrolný výkaz daňovému úradu, doručí kontrolný výkaz oneskorene, uvedie v kontrolnom výkaze neúplné alebo nesprávne údaje alebo v lehote určenej vo výzve daňového úradu neodstráni nedostatky podaného kontrolného výkazu, daňový úrad uloží platiteľovi pokutu do výšky 10 000 eur. Ak platiteľ poruší spomínané povinnosti opakovane, daňový úrad uloží pokutu do výšky 100 000 eur. Pri určení výšky pokuty prihliadne daňový úrad na závažnosť a dĺžku trvania daného stavu.

„Osobne považujeme schválené znenie §78a ods. 10 a 11 Zákona o DPH za nie veľmi podarené, pretože na  jednej strane upravuje výzvy, ktoré bude daňový úrad zasielať platiteľom dane v prípade, ak vzniknú pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti podaného kontrolného výkazu alebo pravdivosti údajov v ňom uvedených, na strane druhej bude daňový úrad povinný vyrubovať pokutu do výšky 10 000 eur aj v prípade ak sa v kontrolnom výkaze neuvedenú správne údaje a to bez ohľadu na skutočnosť, či daňový úrad na ich opravu platiteľa dane vyzve alebo nie,“ uviedol Pašek.

Problém môže nastať najmä v prípade poradových čísiel faktúr ktoré môžu obsahovať aj rôzne iné ako číselné znaky, ktoré dodávateľ a tak i odberateľ vzhľadom na svoje softvérové vybavenie môžu zaznamenávať odlišne.  Keďže sa aj takéto pochybenie môže považovať za nesprávne uvedený údaj v kontrolnom výkaze môžu hroziť platiteľom dane od budúceho roku pokuty.

„Napriek vyššie uvedeným problémom zastávame názor, že samotné zavedenie kontrolného výkazu môže viesť k výraznému zníženiu daňových únikov na DPH v SR,“ dodal Pašek.

Rozšírenie tzv. "tuzemského samozdanenia" 

Čo sa týka rozšírenia tzv. „tuzemského samozdanenia“ tak ten by sa mal rozšíriť o dodania konkrétnych druhov poľnohospodárskych plodín, železa a ocele, okrem kovového odpadu a šrotu (pozn. kovový šrot a odpad je osobitne riešený v §69 ods. 12  písm. a) Zákona o DPH) a vybraných výrobkov zo železa a ocele, mobilných telefónov a integrovaných obvodov v prípade ak základ dane na faktúre v prípade dodania týchto komodít medzi dvoma platiteľmi dosiahne sumu 5 000 eur a viac.

Cieľom tohto opatrenia je zabránenie „kolotočovým“ podvodov s týmito komoditami. „Osobne považujeme zavedenie režimu tzv. „tuzemského samozdanenia“ za najefektívnejší nástroj v boji proti daňovým podvodom na DPH v prípade transakcií medzi platiteľmi dane,“ uviedol Pašek.

Lehota na vyhotovenie dokladov o oprave základu dane

Vhodnou zmenou je aj nové ustanovenie, ktoré upravuje lehotu na vyhotovenie dokladov o oprave základu dane. Táto lehota bude stanovená na 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nastala skutočnosť rozhodná na vykonanie predmetnej opravy základu dane.

„Rovnako vnímame pozitívne aj nové paragrafové znenie, ktoré umožní, aby príjemca plnenia nemusel opraviť odpočítanú daň iba na základe vyhotoveného dokladu o oprave základu dane zo strany dodávateľa, t.j. tak ako funguje v súčasnosti. S dokladmi o oprave základu dane v praxi vznikajú problémy najmä z toho dôvodu, že v súčasnosti neexistuje zákonná lehota, v ktorej je povinnosť takýto doklad vyhotoviť,“ uviedol Pašek.

Navrhovanou zmenou ustanovenia sa určuje zdaňovacie obdobie, v ktorom bude platiteľ dane povinný opraviť odpočítanú daň, pričom na rozdiel od v súčasnosti platnej právnej úpravy nebude táto oprava viazaná iba na existenciu došlého dokladu o oprave základu dane.

„Za pozitívnu zmenu vnímame aj posunutie lehoty na podávanie súhrnných výkazov a to do 25 dňa od skončenia obdobia, za ktoré sa povinne súhrnný výkaz podáva,“ dodal Pašek.

Rozšírenie povinnosti zložiť zábezpeku

V súvislosti s novelou Zákona o DPH je nutné poukázať i na rozšírenie povinnosti zložiť zábezpeku na daň aj na prípady zdaniteľnej osoby, ktorá je právnickou osobou, ktorej spoločníkom je iná právnická osoba, ktorá má nedoplatky na DPH 1 000 eur a viac, ktoré ku dňu podania žiadosti o registráciu neboli zaplatené, alebo ktorej bola zrušená registrácia z dôvodu opakovaného porušenia povinnosti podávania daňových priznaní, opakovaného nezaplatenia vlastnej daňovej povinnosti, opakovaného nezastihnutia zo strany správcu dane a  opakovaného porušenia povinností pri daňovej kontrole v rámci kalendárneho roka. Do konca roku 2013 sa vyššie uvedené vzťahuje len na fyzické osoby, ktoré vystupujú v pozícii spoločníka resp. konateľa zdaniteľnej osoby - právnickej osoby, ktorá žiadala o registráciu na daň.

Po novom sa povinnosť skladať zábezpeku bude vzťahovať aj na tie zdaniteľné osoby, ktoré sa stanú platiteľmi z dôvodu nadobudnutia hmotného a nehmotného majetku v rámci nabodnutého podniku alebo jeho časti, ak by sa ako „bežní“ žiadatelia o registráciu považovali za „rizikový“ subjekt, u ktorého by správca dane pristupoval k vyrubeniu zábezpeky.

V podstate sa na danú skupinu bude nazerať rovnako ako na zdaniteľné osoby, ktorá sa registrujú na DPH „bežným“ spôsobom. „Predmetnú zmenu považujeme za významnú z hľadiska skutočnosti, že práve kúpa podnikov alebo ich časti sa často používala nie len na samotné získanie registrácie k DPH, ale aj k spôsobu obchádzania vyrubenia zábezpeky u rizikových zdaniteľných osôb. Dôvodom bola skutočnosť, že súčasné znenie Zákona o DPH podobné ustanovenie nepozná,“ uviedol Pašek.

Rovnako sa bude zábezpeka na daň vyrubovať od roku 2014 aj v prípadoch, ak sa bude jednať o zdaniteľné osoby registrované v SR ako zahraničné osoby podľa §5 Zákona o DPH alebo z titulu zásielkového predaja v prípade, že ich registrácia sa napr. z dôvodu zriadenia prevádzkarne na účely DPH v SR zmení na registráciu podľa §4 Zákona o DPH a tieto osoby sa budú považovať za rizikové v zmysle ustanovení Zákona o DPH.

Zdroj: Podnikam.sk, www.podnikam.webnoviny.sk  (2.1.2014)

2.4. Daň z príjmov

Daň z príjmov

Daňové licencie

Pre oblasť dane z príjmov by sme chceli poukázať na plánované zavádzanie tzv. daňových licencií zo strany MF SR. Výška takejto „minimálnej dane“ bude závisieť pritom od výšky tržieb spoločnosti a od toho či sa bude spoločnosť považovať za platiteľa dane z pridanej hodnoty (DPH)  alebo nie. Neplatiteľ DPH s tržbami do 500 000 eur by mal platiť 480 eur, platiteľ DPH s tržbami do 500 000 eur bude platiť 960 eur a pre subjekty s tržbami nad 500 000 eur MF SR stanovilo výšku daňovej licencie na  úrovni 2 880 eur.

Výšky daňových licencií

Licenciu nebudú platiť:

• živnostníci,
• daňovník v roku v ktorom si založí firmu, nebude platiť daňovú licenciu,
• daňovník nezaložený alebo nezriadený na podnikanie,
• daňovník s právnou formou verejno-obchodná spoločnosť,
• Národná banka Slovenska,
• Fond národného majetku SR,
• daňovník v konkurze a likvidácii,
• daňovník prevádzkujúci chránenú dielňu alebo chránené pracovisko.

Úľavu na daňovej licencii vo výške jednej polovice budú mať tí daňovníci, ktorých priemerný evidenčný počet zamestnancov so zdravotným postihnutím za zdaňovacie obdobie je najmenej 20% z celkového priemerného evidenčného počtu zamestnancov. 

Daňová licencia sa nebude vzťahovať na daňovníka, ktorému vznikla prvýkrát povinnosť podať daňové priznanie za príslušné zdaňovacie obdobie. t.j. v prípade napr. novovzniknutých spoločnosti. Oslobodenia od platenia minimálnej dane sa nebude vzťahovať na daňovníkov, ktorí vznikli ako právni nástupcovia daňovníka zrušeného bez likvidácie.

Daňové licencie nebudú platiť napríklad aj neziskové organizácie a daňovníci, ktorí prevádzkujú chránenú dielňu alebo chránené pracovisko. Daňové licencie nebudú platiť ani daňovníci od vstupu do likvidácie, respektíve od vyhlásenia konkurzu.

Daňová licencia bude splatná v lehote na podanie daňového priznania. V prípade, že za príslušné zdaňovacie obdobie bude výška zaplatenej daňovej licencie vyššia ako výška daňovej povinnosti vypočítaná v daňovom priznaní „bežným“ spôsobom, tak takýto rozdiel sa bude započítavať s daňovou povinnosťou pred uplatnením preddavkov na daň, najviac však v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach po zdaňovacom období, za ktoré tento rozdiel vznikol.  Vyššie uvedený rozdiel sa bude môcť započítať v nasledujúcich troch zdaňovacích obdobiach len na tú časť daňovej povinnosti, ktorá prevyšuje sumu daňovej licencie za príslušné zdaňovacie obdobie. Na účely zápočtu nebude možné započítať sumu neuplatnenej daňovej licencie z predchádzajúcich rokov a aktuálnu sumu daňovej licencie posunúť do ďalších rokov.

V prípade, že zdaňovacie obdobie bude kratšie ako 12 kalendárnych mesiacov, suma daňovej licencie sa bude pomerne krátiť podľa počtu kalendárnych mesiacov príslušného zdaňovacieho obdobia. 

Daňová licencia sa bude vzťahovať až na zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 01. januára 2014, t.j. v prípade PO s hospodárskym rokom sa nebude týkať hospodárskeho roku, ktorý začal pred 01. januárom 2014.

Zároveň sa stanovuje, že prechod z kalendárneho roka na hospodársky rok uskutočnený v kalendárnom roku 2014 nemá vplyv na povinnosť platenia daňovej licencie. Daňová licencia za zdaňovacie obdobie ukončené dňom predchádzajúcim dňu tejto zmeny sa uhradí spolu s daňovou licenciou za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína dňom zmeny, t.j. uhradí sa v roku 2015.

Zmena zdanenia využívania služobného vozidla aj na osobné účely

Od budúceho roka by sa malo zmeniť aj zdanenie využívania služobného vozidla aj na súkromné účely. Zmena spočíva v tom, že firemné vozidlo, ktoré môže zamestnanec využívať aj na súkromné účely, mu zdaní jeho zamestnávateľ inak než doteraz. Po novom sa navrhuje, aby sa počas ďalších rokoch nasledujúcich po  roku zaradenia vozidla do užívania vychádzalo pri výpočte nepeňažného príjmu (pozn. 1 % zo vstupnej ceny vozidla) zo vstupnej ceny ktorá by sa každoročne znižovala o 12,5 % z hodnoty.

Zruší sa teda prax zdaňovania „starých“ vozidiel nespravodlivo vysokou daňou, pričom vozidlo sa bude môcť „dodaňovať“ zamestnancom maximálne po dobu 8 rokov.

Vyššie uvedený postup sa použije prvýkrát pri výpočte zdaniteľného príjmu zamestnanca za január 2014. „Chceli by sme upozorniť, že ak bolo zamestnancovi v predchádzajúcom zdaňovacom období poskytnuté to isté motorové vozidlo zamestnávateľa aj na použitie na súkromné účely, nepeňažný príjem sa vypočíta zo zníženej vstupnej ceny,“ uviedol Pašek.

Zjednotenie spodnej hranice preddavkov

Od roku 2014 by sa mala zjednotiť spodná hranica pre povinnosť platenia štvrťročných preddavkov medzi PO a FO na úrovni 2 500 eur. V súčasnosti je táto hranica v prípade PO na úrovní 1 659,80 eur, zatiaľ čo u FO na úrovni 2 500 eur. „V tejto súvislosti je potrebné upozorniť, že bude potrebné vykonať prepočet preddavkov na daň z príjmov PO splatných po novom roku,“ uviedol Pašek.

Dodanie záväzkov

Od roku 2014 by malo nadobudnúť účinnosť nové ustanovenia o „dodanení záväzkov“. Zámerom úpravy je zjednotenie časového testu na zvýšenie základu dane o neuhradený záväzok alebo jeho časť s časovým testom na daňovú uznateľnosť tvorby opravných položiek u pohľadávok. Daňovník bude povinný zvýšiť základ dane v nadväznosti na dobu (počet dní), ktorá uplynula od lehoty splatnosti neuhradeného záväzku a síce vo výške:

• 20 % menovitej hodnoty záväzku alebo jeho nesplatenej časti, ak uplynulo viac ako 360 dní po dátume splatnosti,
• 50 % menovitej hodnoty záväzku alebo jeho nesplatenej časti, ak uplynulo viac ako 720 dní po dátume splatnosti,
• 100 % menovitej hodnoty záväzku alebo jeho nesplatenej časti, ak uplynulo viac ako 1080 dní po dátume splatnosti.

Daňové straty

Od roku 2014 bude možné  umoriť daňové straty už len po dobu 4 zdaňovacích období a to rovnomerne. Podľa aktuálneho znenia ZDP je možnosť umorovania nastavená na dobu 7 zdaňovacích období, pričom umorovaná výška nie je limitovaná.

Neumorené daňové straty za roky 2010 až 2013 alebo súčet týchto neumorených daňových strát bude možné od roku 2014 odpočítať už len rovnomerne po dobu 4 rokov. V prípade, ak daňovník mohol straty vykázané v rokoch 2010 až 2012 odpočítavať v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach od ich vykázania, ale ich neodpočítal, musí už postupovať spôsobom podľa § 30 ods. 1 ZDP účinného od 1. januára 2014, t.j. nemôže ich douplatňovať podaním dodatočného daňového priznania spôsobom platným do konca roka 2013.

FO už nebude môcť odpočítať daňové straty vykázané v rokoch 2010 a 2011 od úhrnu čiastkových základov dane podľa § 6 až 8 ZDP, ale už iba od čiastkového základu dane podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP.  Len neumorená výška daňových straty napríklad za rok 2009, na ktorú sa podľa pôvodného znenia ZDP účinného do konca roku 2009 vzťahovala možnosť umorovania iba počas 5 nasledujúcich zdaňovacích období, môže umoriť v doposiaľ neumorenej výške v zdaňovacom období 2014. 

V prípade uplatňovania daňovej straty u FO z obdobia pred 01. januárom 2010 ostáva aj možnosť ich odpočítania od úhrnu čiastkových základov dane z príjmov podľa § 6 až 8 ZDP.

Zníženie sadzby dane z príjmov právnických osôb

Od roku 2014 je plánované zníženie sadzby dane z príjmov právnických osôb z 23% na 22%. Schválené znenie §52w ZDP, ktoré ustanovuje, že znížená sadzba dane z príjmov PO sa prvý krát použije na zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2014, t.j. nebude sa týkať hospodárskeho roku PO, ktorý začal pred 01. januárom 2014. Je potrebné upozorniť, že predmetná zmena bude mať rovnako vplyv na výpočet preddavkov PO od januára 2014.

Daňová evidencia

S účinnosťou od 1. januára 2014 sa navrhuje, aby pri uplatňovaní preukázateľne vynaložených výdavkov formou daňovej evidencie mohli daňovú evidenciu využiť všetci daňovníci s príjmami z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti  a z použitia diela a umeleckého výkonu. Zároveň sa ruší druhá forma vedenia evidencie preukázateľných výdavkov pre príjmy z prenájmu, ktorá je nahradená práve daňovou evidenciou a zjednocuje sa aj evidencia pre paušálne výdavky s daňovou evidenciou, pričom však v tomto prípade vedú daňovníci takúto evidenciu len v rozsahu preukázateľných príjmov, zásob a pohľadávok.

S účinnosťou od 1.januára 2014 si preto daňovníci s príjmami podľa § 6 ZDP, ktorí uplatňujú preukázateľné výdavky, budú môcť vybrať, či budú viesť

• jednoduché účtovníctvo,
• podvojné účtovníctvo alebo
• daňovú evidenciu.

Zdroj: Podnikam.sk, www.podnikam.webnoviny.sk  (1.2.2014)

2.5. Účtovníctvo

Účtovníctvo

Pre oblasť účtovníctva by sme chceli poukázať na zavedenie inštitútu mikroúčtovných jednotiek (ďalej len „MUJ“), ktorých výhodou bude povinnosť podávania zjednodušenej formy poznámok v porovnaní s bežnými účtovnými jednotkami.

Za MUJ sa pritom bude rozumieť obchodná spoločnosť, družstvo, fyzická osoba podľa účtujúca v sústave podvojného účtovníctva a pozemkové spoločenstvo, ak:

a) za účtovné obdobie, v ktorom vznikla,  rozhodla sa postupovať ako MUJ, alebo

b) ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka a za bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie neprekročila dve z týchto podmienok:

1. celková „brutto“ hodnota majetku nepresiahla 350 000 eur,

2. čistý obrat nepresiahol 700 000 eur,

3. priemerný prepočítaný počet zamestnancov počas účtovného obdobia nepresiahol desať, alebo

c) dve z  podmienok podľa písmena b) prekročila len v jednom z dvoch po sebe nasledujúcich účtovných období, pričom v prvom z týchto dvoch účtovných období podľa písmen a) a b) sa považovala za MUJ.

Účtovná jednotka, ktorá spĺňa podmienky hore uvedené  sa stáva MUJ, ak sa tak rozhodne; táto účtovná jednotka je povinná postupovať pri účtovaní a vykazovaní ako MUJ v období, kým spĺňa podmienky hore uvedené podmienky.

Zdroj: Podnikam.SK, www.podnikam.webnoviny.sk  (2.1.2014)

2.6. Zmena v minimálnej mzde

Zmena v minimálnej mzde na rok 2014

Minimálna mzda sa od začiatku tohto roka zvýši o 4,2 %, resp. o 14,3 eura na 352 eur. Minimálny hodinový zárobok v tomto roku dosiahne 2,023 eura namiesto súčasných 1,941 eura. Najnižšie zárobky tak na tento rok vzrastú najrazantnejšie od prijatia eura v roku 2009. 

Spôsob úpravy mesačnej minimálnej mzdy

2.7. Bankový účet v tvare IBAN

Podnikatelia majú povinnosť uvádzať pri komunikácii s bankou číslo účtu v tvare IBAN

Podľa požiadaviek SEPA sú všetci podnikatelia povinní od 1. 2. 2014 pri komunikácii s bankami používať bankové účty v tvare IBAN. Zmeny nastanú aj pri inkasných príkazoch. Fyzické osoby majú povinnosť prechodu na IBAN v predĺženej lehote, a to od 1. 2. 2016.

Viac informácií sa dočítate na:  http://www.nbs.sk/_img/Documents/_Publikacie/OstatnePublik/NBS_SEPA_verejnost_letak_DL_web.pdf

Zdroj: Podnikam.SK, www.podnikam.webnoviny.sk  (2.1.2014)

2.8. Štatutári firiem nebudú garančne poistení

Štatutári firiem nebudú garančne poistení

2.9. Ohlasovanie ambulantného predaja

Od januára musia obce daniarom ohlasovať ambulantný predaj

Od 1. januára 2014 platí pre obce novinka. Ak vydajú obchodníkovi povolenie na ambulantný predaj výrobkov, musia to ohlásiť finančnej správe. Môžu tak urobiť prostredníctvom špeciálnej e-mailovej adresy alebo telefonicky. Agentúru SITA o tom informovala hovorkyňa finančnej správy Patrícia Macíková. 

Zdroj: SITA, Podnikam.SK, www.podnikam.webnoviny.sk  (28.12.2013)

2.10. Kolektívne dohody vyššieho stupňa

Kolektívne dohody vyššieho stupňa

Novela zákona, ktorá umožní rozšíriť kolektívne zmluvy vyššieho stupňa (KZVS) na zamestnávateľov aj bez ich súhlasu, podľa komôr vážne zhoršuje podnikateľské prostredie na Slovensku a môže zohrávať významnú úlohu v rozhodovacom procese potenciálnych investorov na Slovensku. Komorám sa nepáči, že novela zákona zasahuje do tarifnej slobody.

Záťaž pre malé a stredné podniky

Poslanci obišli prezidentove pripomienky

Niektorí zamestnávatelia budú mať výnimky

3. Súhrnný výkaz k DPH pri poskytnutí služieb

Súhrnný výkaz k DPH pri poskytnutí služby

Súhrnný výkaz sa podáva výlučne elektronicky

• platiteľ DPH 

• zdaniteľná osoba registrovaná pre DPH v zmysle § 7 alebo § 7a zákona o DPH (nie je platiteľom DPH) 

Kedy sa dodanie služby uvádza do súhrnného výkazu 

• ak sa miesto dodania služby určí v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH, 
• príjemca služby je identifikovaný pre DPH, t. j. má pridelené identifikačné číslo pre DPH, 
• povinnosť platiť DPH sa prenáša na príjemcu služby (môže ísť o zdaniteľnú osobu alebo právnickú osobu, ktorá nie je zdaniteľnou osobou),
• služba je použitá na podnikateľské účely.

Čo je potrebné vyplniť v súhrnnom výkaze

• kód štátu príjemcu služby,
• identifikačné číslo pre DPH príjemcu služby, 
• hodnotu dodávky v celých eurách (hodnota dodávky sa zaokrúhli na celé eurá matematicky, t. j. do 0,5 eura nadol a od 0,5 eura vrátane nahor),
• kód 2 (tento kód sa uvádza pri dodávke služby). 

Podávanie súhrnného výkazu

• podáva sa výlučne elektronicky, 
• podáva sa najneskôr do 20 dní po skončení obdobia, za ktoré sa súhrnný výkaz podáva,  
• platitelia DPH podávajú súhrnný výkaz za kalendárny mesiac alebo kalendárny štvrťrok,
• neplatitelia DPH podávajú súhrnný výkaz za kalendárny štvrťrok, v ktorom dodali službu do iného členského štátu zdaniteľnej osobe, ak za dané obdobie nedodali žiadnu službu, súhrnný výkaz sa nepodáva.

Kedy vzniká daňová povinnosť pri dodaní služby

• v deň dodania služby, resp. v deň, kedy je poskytovanie služby skončené (§ 19 ods. 2 zákona o DPH), 
• dňom prijatia platby, ak dodávateľ prijal od odberateľa preddavok ešte pred dodaním služby, prijatie platby pred samotným dodaním služby sa uvedie do súhrnného výkazu. Skončenie dodania služby sa uvedie do súhrnného výkazu v sume zníženej o odpočítaný preddavok a uvedie sa v období, v ktorom bolo dodanie služby ukončené,
• ak sa služba dodáva čiastkovo alebo opakovane, daňová povinnosť vzniká posledným dňom obdobia, na ktoré sa platba za opakovane dohodnutú službu vzťahuje (§ 19 ods. 3 zákona o DPH), 
• ak slovenský dodávateľ dodá službu s miestom dodania v inom členskom štáte, pričom ide o službu dodávanú čiastkovo alebo opakovanie počas obdobia dlhšieho ako 12 kalendárnych mesiacov a platba je dohodnutá rovnako za obdobie dlhšie ako 12 kalendárnych mesiacov, služba je dodaná posledným dňom každého kalendárneho roka (§ 19 ods. 3 písm b) zákona o DPH).

Zdroj: Podnikam.SK, SC, www.podnikam.webnoviny.sk  (8.8.2013)

4. Účtovné a mzdové veličiny platné v roku 2014

Prehľad účtovných a mzdových veličín platných v roku 2014

Daň z príjmu

Daň z príjmu - Nezdaniteľná časť na daňovníka

Daň z príjmu - Nezdaniteľná časť na manželku (manžela)

• Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela), sa bude môcť uplatniť iba na manželku/manžela, ktorá žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a stará sa o maloleté dieťa tiež žijúce s daňovníkom v domácnosti do troch rokov (do šiestich rokov v prípade dieťaťa so zdravotným postihnutím) dieťaťa, alebo ktorá poberala v zdaňovacom období príspevok na opatrovanie, alebo ktorá bola evidovaná na úrade práce.

Túto položku si bude môcť uplatniť manžel na manželku (resp. opačne) žijúcu s daňovníkom v domácnosti v prípade:

• ak sa stará o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti alebo

• poberá peňažný príspevok na opatrovanie alebo

• je zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie alebo

• sa považuje za občana so zdravotným postihnutím alebo sa považuje za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Daň z príjmu - Ostatné nezdaniteľné časti na daňovníka

Daň z príjmu - Daňový bonus a ostatné ukazovatele

* paušálne výdavky vo výške 60% pri remeselných živnostiach nie je možné v roku 2014 uplatniť!

Daň z príjmu - Daňovo uznateľné výdavky

Sociálne a ostatné veličiny

Sociálne a zdravotné poistenie

Hranica hrubých príjmov za rok 2013, od ktorej musí byť SZČO od 1. júla 2014 povinne poistená : 4 830 eur. Ide o 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu (12x402,5 eura)

Zamestnanec odvody

Zamestnávateľ odvody

Zdroj: Podnikam.SK, IS, www.podnikam.webnoviny.sk  (2.1.2014)

5. Kontrolný výkaz DPH

Kontrolný výkaz DPH 

Tri týždne ostávajú platiteľom DPH na podanie daňového priznania na DPH a kontrolného výkazu DPH. Pre štvrťročných platiteľov je to prvý termín, v ktorom budú kontrolný výkaz podávať.

• je registrovaná pre daň podľa § 7 a § 7a zákona o DPH,
• nie je registrovaná pre daň, a vznikla jej povinnosť podať daňové priznanie z dôvodu vzniku povinnosti platiť daň,
   
• nie je registrovaná pre daň pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku z iného členského štátu a je povinná podať daňové priznanie z dôvodu vzniku povinnosti platiť daň,
   
• príležitostne dodá nový dopravný prostriedok z tuzemska do iného členského štátu a uplatňuje si odpočítanie dane v daňovom priznaní,
   
• nesplnila povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň alebo podala žiadosť o registráciu pre daň oneskorene, ktorá má povinnosť podať daňové priznanie za obdobie, v ktorom mala byť platiteľom.

Kontrolný výkaz podáva podnikateľ, ak je firma:

• registrovaná pre daň z pridanej hodnoty,
   
• skupina registrovaná pre daň v zmysle zákona o DPH (skupinou pre účely zákona o DPH je viac zdaniteľných osôb, ktoré sú spojené finančne, ekonomicky a organizačne a sú registrované v zmysle zákona o DPH. Skupina je povinná podať jeden kontrolný výkaz za skupinu ako jednu zdaniteľnú osobu. Skupinou nie sú členovia združenia. Teda zdaniteľné osoby, ktoré boli registrované do 31.12.2013 a ktoré spoločne podnikajú na základe zmluvy o združení podľa Občianskeho zákonníka alebo inej obdobnej zmluvy. Každý člen združenia - platiteľ dane je povinný podať kontrolný výkaz samostatne a v kontrolnom výkaze uviesť údaje za svoje uskutočnené a prijaté plnenia vrátane plnení, ktoré vykonáva v rámci združenia),
   
• zahraničná osoba registrovaná pre daň z pridanej hodnoty,
   
• zahraničná osoba, ktorá dodáva tovar do tuzemska formou zásielkového predaja registrovaná pre daň podľa zákona o DPH.