Daňové právo

- pozemky, stavby, byty a nebytové priestory vo vlastníctve obce, ktorá je správcom dane, a pozemky, stavby, byty a nebytové priestory vo vlastníctve alebo v správe mestských častí v Bratislave a Košiciach; Ak je pozemok, stavba, byt alebo nebytový priestor v bytovom dome oslobodený od dane z tohto dôvodu, daňovník nie je povinný podať priznanie k dani z nehnuteľností.^[376]

- pozemky a stavby vo vlastníctve iného štátu užívané fyzickými osobami, ktoré požívajú výsady a imunitu podľa medzinárodného práva a nie sú štátnymi občanmi Slovenskej republiky, za predpokladu, že je zaručená vzájomnosť; V danom prípade musia byť pre oslobodenie od dane kumulatívne naplnené všetky tri podmienky, a to 1. že ide o pozemky a stavby vo vlastníctve iného štátu, 2. že tieto pozemky a stavby sú užívané fyzickými osobami, ktoré požívajú výsady a imunitu podľa medzinárodného práva a nie sú štátnymi občanmi Slovenskej republiky, 3. že je zaručená vzájomnosť. Vzájomnosťou sa rozumie, že aj štát, ktorý je vlastníkom daných pozemkov, resp. stavieb, má úpravu oslobodenia od dane z nehnuteľností takú, že pozemky a stavby vo vlastníctve iného štátu, ktoré užívajú fyzické osoby požívajúce výsady a imunity podľa medzinárodného práva, sú oslobodené.^[377] Ak sú pozemok alebo stavba oslobodené od dane z tohto dôvodu, daňovník nie je povinný podať priznanie k dani z nehnuteľností.^[378]

- pozemky a stavby alebo ich časti vo vlastníctve cirkví a náboženských spoločností registrovaných štátom, ktoré slúžia na vzdelávanie, na vedeckovýskumné účely alebo na vykonávanie náboženských obradov; Pre oslobodenie musia byť kumulatívne splnené dve podmienky, a to: 1. musí ísť o pozemky a stavby alebo ich časti vo vlastníctve cirkví a náboženských spoločností registrovaných štátom (ich zoznam vedie Ministerstvo kultúry Slovenskej republiky), 2. musí ísť o pozemky a stavby alebo ich časti, ktoré slúžia na vzdelávanie, na vedeckovýskumné účely alebo na vykonávanie náboženských obradov. Ak tieto pozemky a stavby, resp. ich časti slúžia na iné účely, nie sú od dane z nehnuteľností oslobodené.

- pozemky a stavby alebo ich časti vo vlastníctve verejných vysokých škôl alebo vo vlastníctve štátu v správe štátnych vysokých škôl slúžiace na vysokoškolské vzdelávanie alebo na vedeckovýskumné účely; Pre oslobodenie od dane z nehnuteľností musia byť kumulatívne naplnené obidve podmienky, a to vlastníctvo, prípadne správa a aj účel využitia. V prípade, ak sa nehnuteľnosť vo vlastníctve verejnej vysokej školy využíva na iný účel, nie je od dane z nehnuteľností oslobodená.

- pozemky a stavby alebo ich časti vo vlastníctve verejných výskumných inštitúcií alebo vo vlastníctve štátu v správe Slovenskej akadémie vied slúžiace na vedeckovýskumné účely; Pre oslobodenie od dane z nehnuteľností musia byť kumulatívne naplnené obidve podmienky, a to vlastníctvo, resp. správa a aj účel využitia.

- pozemky a stavby alebo ich časti vo vlastníctve štátu alebo samosprávnych krajov slúžiace materským školám, na základné vzdelávanie, na stredné vzdelávanie a na vyššie odborné vzdelávanie a slúžiace strediskám praktického vyučovania a ak sú v zriaďovateľskej pôsobnosti štátu alebo samosprávnych krajov; Pre oslobodenie musia byť kumulatívne naplnené tri podmienky, a to vlastníctvo, účel využitia a zriaďovateľská pôsobnosť.

- pozemky verejne prístupných parkov vo vlastníctve zdravotníckych zariadení poskytujúcich ústavnú zdravotnú starostlivosť;

- pozemky, stavby a nebytové priestory vo vlastníctve Slovenského Červeného kríža; V danom prípade je pre oslobodenie rozhodujúce len vlastníctvo Slovenského Červeného kríža, a to bez ohľadu na účel využitia daného pozemku.

- pozemkoch, stavbách alebo bytoch vo vlastníctve právnických osôb, ktoré nie sú založené alebo zriadené na podnikanie,

- pozemkoch, na ktorých sú cintoríny, kolumbáriá, urnové háje a rozptylové lúky;

- močiaroch, plochách slatín a slancov, rašeliniskách, remízkach, hájoch, vetrolamoch a pásmach hygienickej ochrany vodných zdrojov I. stupňa a II. stupňa, pásmach ochrany prírodných liečivých zdrojov I. stupňa a II. stupňa a zdrojov prírodných minerálnych vôd stolových I. stupňa a II. stupňa;

- častiach pozemkov, na ktorých sú zriadené meračské značky, signály a iné zariadenia bodov, geodetických základov, stožiare rozvodu elektrickej energie, stĺpy telekomunikačného vedenia a televízne prevádzače, nadzemných častiach zariadení na rozvod vykurovacích plynov a pásoch pozemkov v lesoch vyčlenených na rozvod elektrickej energie a vykurovacích plynov;

- pozemkoch verejne prístupných parkov, priestorov a športovísk;

- pozemkoch v národných parkoch, chránených krajinných oblastiach, chránených areáloch, prírodných rezerváciách, národných prírodných rezerváciách, prírodných pamiatkach, národných prírodných pamiatkach, chránených krajinných prvkoch, vo vyhlásených ochranných pásmach s tretím a štvrtým stupňom ochrany a územiach medzinárodného významu;

- pozemkoch funkčne spojených so stavbami slúžiacimi verejnej doprave;

- pozemkoch užívaných školami a školskými zariadeniami;

- stavbách alebo bytoch slúžiacich školám, školským zariadeniam a zdravotníckym zariadeniam, zariadeniam na pracovnú rehabilitáciu a rekvalifikáciu občanov so zmenenou pracovnou schopnosťou, stavbách užívaných na účely sociálnej pomoci, stavbách a nebytových priestoroch alebo ich častiach užívaných na šport a múzeách, galériách, knižniciach, divadlách, kinách, amfiteátroch, výstavných sieňach, osvetových zariadeniach alebo niektorých druhoch z nich,

- lesných pozemkoch od nasledujúceho roka po vzniku holiny do roku plánovaného začatia výchovnej ťažby (prvej prebierky);

- pozemkoch, ktorých hospodárske využívanie je obmedzené vzhľadom na podkopanie, ich umiestnenie v oblasti dobývacích priestorov alebo pásiem hygienickej ochrany vody II. a III. stupňa, ochranu a tvorbu životného prostredia, ich postihnutie ekologickými katastrofami, nadmerným imisným zaťažením, na pozemky rekultivované investičným zúrodňovaním okrem rekultivácií plne financovaných zo štátneho rozpočtu, na rokliny, výmole, vysoké medze s kroviskami alebo kamením, pásma ochrany prírodných liečivých zdrojov II. a III. stupňa a zdrojov prírodných minerálnych vôd stolových II. a III. stupňa, na genofondové plochy, brehové porasty a iné plochy stromovej a krovinatej vegetácie na nelesných pozemkoch s pôdoochranou, ekologickou alebo krajinotvornou funkciou;

- stavbách alebo bytoch, ktorých využitie je obmedzené z dôvodu rozsiahlej rekonštrukcie, stavebnej uzávery alebo umiestnenia na podkopanom pozemku;

- pozemkoch, ktorých vlastníkmi sú fyzické osoby v hmotnej núdzi alebo fyzické osoby staršie ako 62 rokov, ak tieto pozemky slúžia výhradne na ich osobnú potrebu; Správca dane môže vo všeobecne záväznom nariadení podľa miestnych podmienok vekovú hranicu fyzických osôb zvýšiť.

- stavbách na bývanie a bytoch vo vlastníctve fyzických osôb v hmotnej núdzi, fyzických osôb starších ako 62 rokov, držiteľov preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím alebo držiteľov preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodcom, ako aj prevažne alebo úplne bezvládnych fyzických osôb, ktoré slúžia na ich trvalé bývanie a pri garážach a nebytových priestoroch v bytových domoch slúžiacich ako garáž vo vlastníctve fyzických osôb starších ako 62 rokov, držiteľov preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím alebo držiteľov preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodcom, ktoré slúžia pre motorové vozidlo používané na ich dopravu; V tomto prípade si daňovník, ktorý presiahol vekovú hranicu 62 rokov alebo inú vekovú hranicu určenú správcom dane vo všeobecne záväznom nariadení, nemusí nárok na zníženie dane alebo oslobodenie od dane uplatniť. Tento nárok sa považuje za uplatnený dosiahnutím takto ustanovenej alebo určenej vekovej hranice.

- pozemkoch okrem pozemkov v zastavanej časti obce, na ktorých vykonávajú samostatne hospodáriaci roľníci poľnohospodársku výrobu ako svoju hlavnú činnosť;

- stavbách na pôdohospodársku produkciu, skleníkoch, stavbách využívaných na skladovanie vlastnej pôdohospodárskej produkcie, stavbách pre vodné hospodárstvo okrem stavieb na skladovanie inej ako vlastnej pôdohospodárskej produkcie a stavieb na administratívu;

- pozemkoch, stavbách, bytoch a nebytových priestoroch vo vlastníctve registrovaného sociálneho podniku.