Daňové právo

1.2. Členenie daňového práva

Možno konštatovať, že aj daňové právo má svoju všeobecnú časť a osobitnú časť.

Do všeobecnej časti daňového práva sa v odbornej literatúre uvádza, že sem možno zaradiť právne normy, ktoré zakotvujú zloženie daňovej a poplatkovej sústavy, všeobecné podmienky ustanovenia, ukladania, resp. zavedenia a vyberania daní a poplatkov, organizáciu a kompetenciu správcov dane a iných orgánov príslušných v oblasti správy daní, formy a metódy uskutočňovania daňovej kontroly, atď. Do osobitnej časti daňového práva možno zaradiť tie právne normy, ktoré podrobne regulujú jednotlivé druhy daní a poplatkov, ako aj procesné postupy správcov dane a iných príslušných orgánov pri správe daní, najmä pri vydávaní, preskúmavaní a realizácii individuálnych daňovo-právnych aktov a pri daňovej exekúcii.²⁹ Tiež sa uvádza, že do všeobecnej časti daňového práva možno zaradiť základné teoretické otázky daňového práva, ako sú pojem a predmet daňového práva, daňovo-právne normy a daňovo-právne vzťahy, pramene daňového práva a pod. Do osobitnej časti daňového práva možno zaradiť otázky týkajúce sa jednotlivých druhov daní, ktoré sú z hľadiska rozpočtového práva verejným príjmom.³⁰ V tomto kontexte je potrebné chápať všeobecnú časť daňového práva v zmysle, že sa dotýka všetkých oblastí daňového práva, t. j. dotýka sa všetkých právne zakotvených daní ako aj daňového procesu, najmä otázok spojených s právnym zakotvením daňovej správy. Osobitnú časť daňového práva je potrebné chápať už v rozsahu existujúcej právnej úpravy jednotlivých druhov daní (t. j. dane z príjmov, dane z pridanej hodnoty, spotrebnej dane z minerálneho oleja, spotrebnej dane z tabakových výrobkov, spotrebnej dane z elektriny, uhlia a zemného plynu, spotrebnej dane z alkoholických nápojov, dane z motorových vozidiel, dane z poistenia, dane za ubytovanie, dane z psa, dane za užívanie verejného priestranstva, dane za ubytovanie, dane za predajné automaty, dane za nevýherné hracie prístroje, dane za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta a dane za jadrové zariadenie) a daňového poriadku; samozrejme všetky právne predpisy upravujúcich tieto skutočnosti aj v súvislosti s ďalšími súvisiacimi právnymi normami.

Daňové právo z pohľadu daňovo-právnych noriem, ktoré ho upravujú, možno v zásade členiť na daňové právo hmotné a daňové právo procesné.

Daňové právo hmotné tvoria právne normy, ktoré upravujú jednotlivé dane tvoriace sústavu daní. Daňové právo procesné tvoria právne normy, ktoré upravujú postavenie orgánov finančnej správy a obcí pri správe daní, samotnú správu daní a s tým súvisiace právne predpisy.

V tejto učebnici budú konkrétne daňovo-právne normy hmotného práva rozobraté vzhľadom na právnu úpravu konkrétnej dane a to v postupnosti

• Právne zakotvenie
• Subjekt dane, predmet dane, základ dane, sadzba dane
• Oslobodenie od dane
• Zdaňovacie obdobie, daňové priznanie
• Osobitosti právnej úpravy danej dane
• Kontrolné otázky z matérie (otázky)
• Príklady
• Judikatúra.

Daňové orgány, daňový proces ako aj správne súdnictvo budú rozobraté v samostatných kapitolách a to v súlade s existujúcou právnou úpravou. V tejto súvislosti je potrebné konštatovať, že v daňovom právne nemožno striktne odčleniť normy hmotného práva od noriem procesného práva, nakoľko procesnoprávne normy sa v daňovom práve nachádzajú aj v tzv. hmotnoprávnych predpisoch upravujúcich tú ktorú daň.

29 Babčák, V. Daňové právo na Slovensku. Bratislava : Ing. Miroslav Mračko EPOS. 2015, s. 73.

30 Kubincová, S. Dane, poplatky, clo a ďalšie povinné platby. Banská Bystrica: Univerzita Mateja Bela v Banskej Bystrici, Právnická fakulta. 2009, s. 54.